ФНС напомнила, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
При этом не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением:
- сумм выплат в виде выходного пособия,
- среднего месячного заработка на период трудоустройства,
- компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организаций
в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.
Между тем, не подлежат обложению страховыми взносами компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением:
- суммы выплат в виде выходного пособия,
- среднего месячного заработка на период трудоустройства
в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, выплата, связанная с увольнением работника, освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами только в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в случае превышения указанного предела, обложение выплат НДФЛ и страховыми взносами осуществляется в общеустановленном порядке.
В материалах «Утверждена новая форма РСВ за 2023 год» и «ФНС обновила форму 6-НДФЛ» рассказывается о новых формах отчетности.
