Как предпринимателю при совмещении ПСН и УСН уменьшить налог на страховые платежи (взносы, пособия)

10.01.2022
ИП, который совмещает два режима - патент и упрощенку, вправе снизить величину соответствующего налога на страховые взносы. Как правильно это сделать, рассмотрим в материале далее

Как уменьшить УСН и ПСН на сумму уплаченных взносов

Напомним: тем ИП, кто перешел на патент с 2021 года, разрешено снижать налог на взносы, уплаченные за себя и персонал, уведомив об этом ИФНС по действующей форме.

В случаях со снижением налога применяется следующее правило:

  1. За счет сборов по страхованию, уплаченных предпринимателем за себя, снижается размер единого налога по упрощенке и величина патента.
  2. За счет страховых сборов, уплаченных за сотрудников, снижается размер налога, который ИП платит по деятельности, в которой трудятся его сотрудники.

С учетом этого правила определяют сумму взносов, на которую можно уменьшить тот либо иной налог. Что важно: и при патенте, и при упрощенке снизить налог можно не больше, чем на 50% в случае. если у ИП есть сотрудники. Когда их нет, предприниматель вправе снизить налог на все взносы, которые они платит сам за себя, вплоть до 100% от суммы налогов.

В общем случае применяются нормы п. 8 ст. 346.18 НК, которые обязывают плательщика (ИП) вести раздельный учет при совмещении патента и упрощенки. Т. е. по каждому налоговому режиму доходы с расходами учитывают отдельно. Когда поделить расходы не представляется возможным, их делят пропорционально доходам по каждому режиму (выделенным из единой суммы доходов). Но, исчисляя УСН, доходы с расходами по ПСН не засчитывают.

Пример пропорционального распределения расходов  при совмещении упрощенки и патента

ИП работает с персоналом, совмещает УСН («Доходы») и ПСН со сроком действия полгода, стоимостью 60 000 руб. Его сотрудники заняты в деятельности, которая подлежит обложению в пределах двух применяемых режимов. Совокупный размер дохода предпринимателя за 1 квартал 2021 года составляет 100 тыс. рублей.  Из них 40 тыс. руб. приходится на ПСН, а 60 тыс. руб. - на упрощенный режим. ИП заплатил страховые сборы за себя и персонал размером 10 тыс. руб. Поскольку названые расходы неделимы, то ИП распределяет их по двум применяемым режимам пропорционально:

  • для упрощенки: 60% (60 тыс. / 100 тыс. * 100%), что равнозначно 6 тыс. из 10 000 (10 тыс. / 100% * 60%) заплаченных взносов;
  • для патента: 40% (40 тыс. / 100 тыс. * 100%), что равнозначно 4 тыс. из 10 000(10 тыс. / 100% * 40%) заплаченных взносов.

Итак, предприниматель разделил по режимам расходы: 60% либо 6 000 из числа заплаченных взносов (УСН) и 40% либо 4 000 (ПСН). Распределив таким способом заплаченные взносы за себя и персонал, ИП определяет сумму, на которую он сможет далее уменьшить налог по упрощенке либо, соответственно, патенту.

Снизить стоимость патента (в течение срока его действия - полгода) можно на 50%, т. е. до 30 000 (60 тыс.* 50%).  При этом оплата вносится частями, согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК:

  1. 1/3 оплаты - на протяжении первых 90 дней (отсчет ведется со дня действия патента).
  2. 2/3 оплаты - на протяжении оставшегося срока.

Следовательно, первый платеж, который требуется внести, равен 20 000 (60 000 / 3). Его ИП может снизить за счет заплаченных им взносов (4 000):  20 000 - 4 000 = 16 000. Эту сумму ИП должен внести за 1 квартал.

По аналогии определяют и сумму взносов для уменьшения налога по упрощенке. Сначала рассчитывают размер авансового платежа за обозначенный квартал, затем - делят его наполовину. Это и будет максимальная сумма, на которую можно снизить налог к уплате. Ее соотносят с соответствующей суммой заплаченных за этот квартал взносов (60% - 6 000 руб.), т. е. попросту вычитают из налогового платежа. Остаток перечисляют в бюджет.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налоги и взносы
Посмотреть все комментарии (2) или написать свой:
Комментарии:
16.03.2022 20:27
Добрый день! ИП Применяет УСН ( без работников) и ПСН ( розничная торговля с работниками). При УСН применяет вычет в размере 100% взносов за себя и 1% от доходов свыше 300т.р. от деятельности, облагаемой УСН. При ПСН применяет вычет в размере 50% от суммы страховых взносов от зарплаты работников.
Вопрос: При заполнении уведомления на право вычета ПСН какую сумму указываем в строке 110 листа Б - только взносы уплаченные за работников , относящиеся к ПСН. Или сумму полную - и Фиксы за ИП ( относящиеся к УСН) и Взносы за работников на ПСН ?
Ответить
17.03.2022 08:08

Добрый день

При заполнении уведомления на право вычета ПСН в строке 110 листа Б указываете только взносы, уплаченные за работников , которые работают в деятельности ПСН.

Ответить