Платят ли казенные учреждения налог на имущество?
Казенные учреждения платят налог на имущество в следующих ситуациях
Налогом на имущество облагается недвижимая собственность организаций, отражаемая в бухгалтерской отчетности в составе основных средств согласно установленным правилам бухучета (п. 1 ст. 374 НК). Недвижимость, полученная организациями на основании оперативного управления, включается ими в состав основных фондов (п. 7 стандарта "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина №257н от 31 декабря 2016 г.). Если такие объекты подлежат обязательной госрегистрации, они принимаются к учету либо списываются с баланса после представления соответствующих правоустанавливающих документов.
Следовательно, недвижимость учреждений, находящаяся в оперативном управлении, должна включаться в налогооблагаемую базу по имущественному налогу начиная с даты официальной регистрации соответствующего права собственности. Этот вывод подтвержден письмом Минфина РФ от 18 апреля 2024 г. № БС-2-21/6099@.
Платят ли казенные учреждения налог на имущество: мнение ФНС
ФНС изучила поступившие в службу письма от 02 апреля 2024 г. относительно вопроса исчисления налога на имущество организаций касательно недвижимости казенных учреждений и направила следующую информацию.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 374 НК объектами налогообложения являются объекты недвижимости, числящиеся на балансе организации в составе основных средств, если расчет налоговой базы осуществляется исходя из средней годовой стоимости объекта, кроме случаев, предусмотренных отдельными нормами ст. 378 и 378.1 Кодекса.
Порядок бухучета объектов недвижимости, квалифицируемых в госсекторе как основные средства, регламентирован Федеральным стандартом бухучета «Основные средства», введенным Приказом Минфина от 31 декабря 2016 г. №257н.
П. 7 данного стандарта определяет, что основными средствами считаются активы, срок эксплуатации которых превышает 12 месяцев (при отсутствии иных условий), используемые многократно или постоянно организацией для реализации ее функций, выполнения госзадания, оказания услуг либо административных нужд.
Кроме того, п. 1.1.1.1 инструкции №193н по использованию единого плана счетов бухучета, утв. Приказом Минфина от 25.12.2025, предусматривает, что недвижимость принимается на баланс и списывается с баланса исключительно после государственной регистрации права собственности на объект, подтверждаемой соответствующими правоустанавливающими документами.
Исходя из вышеуказанного, ФНС считает, что принадлежащие казенному учреждению объекты недвижимости, зарегистрированные на правах оперативного управления и принятые на баланс в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций, рассчитанным исходя из их средней годовой стоимости.
