Платят ли бюджетные учреждения налог на имущество?
Виды налогов на имущество с бюджетных учреждений
При использовании бюджетных организациями транспорта, земельных участков либо объектов недвижимости возникает обязанность уплаты соответствующих налогов.
Бюджетные учреждения платят налог на имущество нескольких видов
Объем налоговых отчислений зависит от категории имущества, которым владеет на каком-нибудь законном праве бюджетное учреждение.
Уплата налога на имущество бюджетными учреждениями
Базой для расчета данного налога является средняя годовая или кадастровая стоимость имущества. В случае, когда кадастровая оценка объекта не применяется, расчет производится исходя из средней годовой стоимости. Расчет базы осуществляется индивидуально по каждому имущественному объекту.
Авансовые платежи вносятся ежеквартально до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а итоговый налоговый платеж за прошедший год уплачивается не позднее 28 февраля последующего года. Размер налоговой ставки устанавливается регионами и зависит от места нахождения юридического лица.
Среднегодовая (или средняя) стоимость имущества, подлежащего налогообложению, рассчитывается в соответствии с п. 4 ст. 376 НК следующим образом: суммируются показатели остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода плюс значение на начало последующего месяца после окончания данного периода, полученная сумма делится на общее количество месяцев в данном налоговом периоде плюс один.
Важно! В 2026 г. подход к учету основных средств в бюджете кардинально пересмотрен. С 1 января прекратила действие Инструкция № 157н, утвержденная Минфином. На смену ей пришли новые Федеральные стандарты бухучета и обновленный Единый план счетов для госфинансов, а также Методические рекомендации и Инструкция №193, утв. Приказом Минфина от 25.12.2025, раскрывающие правила применения плана счетов.
Транспортный налог с бюджетных учреждений
Организация, владеющая транспортными средствами, обязана исчислять и уплачивать налог на каждую единицу транспорта. Величина ставки зависит от мощности двигателя автомобиля, года выпуска и иных характеристик транспортных средств. Федеральное законодательство позволяет субъектам РФ корректировать налоговые ставки. Для уточнения актуальной ставки вашего региона воспользуйтесь онлайн-сервисом ФНС.
Как бюджетные организации платят земельный налог
Обязанность по уплате земельного налога возникает, если земля находится в собственности организации, используется ею на правах бессрочного пользования или принадлежит ей на праве пожизненно-наследуемого владения.
Базой для налогообложения каждого земельного участка выступает его кадастровая стоимость на начало налогового периода — 1 января соответствующего года. Конкретные ставки налога утверждаются муниципальными властями. Информацию о ставках можно получить через специальный сервис на сайте ФНС.
Ст. 381 НК предусматривает налоговые преференции для государственных учреждений, однако такие преимущества распространяются преимущественно лишь на отдельные виды активов. Это означает, что прочие активы, принадлежащие учреждениям-льготникам, а также объекты собственности иных госучреждений подлежат налогообложению согласно общим правилам налога на имущество.
Порядок определения налоговой базы регулируется ст. 375 НК РФ, где указано, что объектами налогообложения признается остаточная стоимость имущества, рассчитанная исходя из принципов бухгалтерского учета. Если же для некоторых видов основных фондов учет амортизации не предусмотрен, тогда их оцениваемая стоимость вычисляется путем вычитания величины износа, определенного по нормативам бухучета, из начальной стоимости этих объектов на конец каждого налогового либо отчетного периода.
