Обязательно ли проверять контрагента перед заключением договора?

Question

Accepted Answer

Проверка контрагента перед заключением договора - проявление такого понятия как должная осмотрительность. Это понятие введено еще в бытность работы Высшего арбитражного суда РФ (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).

Должная осмотрительность - это использование всех доступных для лица способов с целью проверить, что контрагент реально функционирует исполняет свои обязательства, не уклоняется от налогов, не находится в процессе корпоративного конфликта.

Со временем это понятие претерпело изменения. Оно трансформировалось в коммерческую осмотрительность (письмо ФНС России № БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации"), в котором ведомство признало должную осмотрительность в качестве самостоятельного и обязательного теста налоговой выгоды, но предложило при этом руководствоваться новым стандартом – коммерческой осмотрительностью.

Порядок оценки осмотрительности при выборе контрагента, предлагаемый налоговым органом выглядит следующим образом. Недобросовестными и неразумными считаются такие действия налогоплательщика:

знание директором о невыгодности условий сделки или заведомой неспособности контрагента исполнить обязательство либо установление того, что директор должен был знать об этих обстоятельствах;
непринятие до совершения сделки действий по получению необходимой информации, которые обычны для деловой практики при сходных обстоятельствах;
совершение сделки в нарушение внутренних процедур согласования, необходимого одобрения или вопреки бизнес-стратегии (сверхрисковая, непрофильная сделка);

Важно были ли ясны рисковые обстоятельства налогоплательщику при совершении конкретной сделки.

ФНС предлагает для проверки контрагента с целью подтверждения своей осмотрительности пользоваться следующими ресурсами с открытой информацией:

- https://egrul.nalog.ru;
- https://service.nalog.ru/zd.do;
- https://service.nalog.ru/disqualified.do;
- http://www.vestnik-gosreg.ru/publ;
- https://service.nalog.ru/baddr.do;
- www.sudact.ru, www.arbitr.ru;
- www.fssprus.ru.