Отчет о переводах по счетам

Кто сдает отчет о переводах по счетам

Обязанность по оформлению физлицами (юрлицами, ИП) отчета о переводах по счетам в иностранном банке введена соответствующими НПА. Это:

1. Закон «О внесении изменений» от 30.12.2020 № 499-ФЗ.
2. Постановление Правительства РФ «О внесении изменений» от 27.09.2021 № 1618 (далее — постановление 1618).

Кто сдает отчет о переводах по счетам:

1. Граждане — физлица, являющиеся резидентами РФ, то есть, находящиеся в РФ как минимум 183 дней на протяжении последних 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
2. Юрлица и ИП — резиденты РФ.

В случае непредставления приведенного отчета в ИФНС гражданам и юрлицам (ИП) грозит выписка штрафа в размере до 30 тыс. руб. (ст. 15.25 КоАП РФ).

Подробнее об ответственности, предусмотренной за представление недостоверных сведений в налоговый орган, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Срок сдачи отчета о переводах по счетам

Физлицо 1 раз в год представляет в ИФНС отчет о переводах по счетам за 1 календарный год (отчетный) и направляет его в налоговую до 1 июня года, следующего за отчетным. При закрытии счетов (вкладов) заграницей такой документ оформляется на протяжении 1 месяца со дня закрытия иностранного депозита (счета) за период:

• со дня открытия счета (депозита) в отчетном году до даты его закрытия;
• с 1 января года, в котором оформляется отчет, до дня закрытия депозита (счета).

Причем листы № 5-6 приведенного отчета для физлиц необходимо заполнять, если соблюдены 2 условия:

1. Иностранный электронный кошелек физлица (ИП, организации) есть в перечне.
2. На протяжении 1 года на баланс электронного кошелька поступила сумма в размере более 600 тыс. руб.

Юрлицо, ИП 1 раз в квартал оформляют отчет о переводах по депозитам (счетам) и на протяжении 30 дней с даты окончания отчетного квартала.

Однако, при наличии электронного кошелька за границей компания заполняет листы № 1, 7-10 и направляет отчет о переводах по счетам в налоговую, начиная с квартала, в котором сумма денежных средств на этом кошельке превысила с начала года 600 тыс. руб. (п. 1 Изменений постановления 1618).

Особенности заполнения отчета о переводах по счетам

В листе № 1 отчета о переводах по счетам резидента РФ-налогоплательщика в графе «Номер корректировки» указывается значение «0», если в ИФНС предоставляется первичный документ («1», «2», «3» и др. – уточненный).

Кроме того, в соответствующих графах листов отчета также прописывается значение «0». Такое возможно, если в отчетном периоде не было списания (зачисления):

1. Финансовых активов.
2. Средств на электронном кошельке, открытом заграницей.
3. Денежных средств.

В составе приведенного отчета в ИФНС предъявляются только заполненные листы. Количество листов такого документа равно количеству валют (постановление 1618):

• счета (депозита, вклада);
• остатка средств на электронном кошельке, открытом заграницей;
• финансовых активов.

Формы отчета о переводах по счетам для физлиц и юрлиц (ИП) установлены постановлением 1618. Скачать бланки заполненных форм можно в начале статьи.

Для физлиц

Отчет о переводах по счетам налогоплательщика-физлица представляется в ИФНС в одном экземпляре. В налоговую представляются сведения о (п. 3 Изменений постановления 1618):

• денежных средствах и иных финансовых активах заграницей — при заполнении листов № 1-4;
• только денежных средствах — на листах № 1-3;
• финансовых иных активах — при оформлении листов № 1, 2 и 4.

При наличии электронного кошелька, открытого заграницей, физлицом оформляются листы № 1, 5 и 6. Причем количество приведенных листов равно количеству таких электронных кошельков.

Для юрлиц и ИП

По каждому счету (депозиту) и электронному кошелька юрлица (ИП), открытому заграницей, в ФНС представляется отдельный отчет о переводе по счету (вкладу) с подтверждающей документацией (например, выпиской из иностранного банка). В налоговую предъявляются сведения о (п. 1 Изменений постановления 1618):

• денежных средствах и финансовых иных активах заграницей — на листах № 1-6;
• только денежных средствах — при заполнении листов № 1-5;
• финансовых иных активах — на листах № 1, 2, 6.

При наличии электронного кошелька, открытого заграницей, юрлицом (ИП) оформляются листы № 1, 7-10.

Способы представления отчета о переводах по счетам в ФНС

Отчет о переводах по счетам представляется в налоговую одним из нескольких способов. Это (п. 7 Изменений постановления 1618):

1. Через ЛК налогоплательщика — lkfl2.nalog.ru/lkfl/individual/main (физлицо), lkip2.nalog.ru/lk (ИП) и lkul.nalog.ru/ (юрлицо).
2. При визите в ИФНС — физлицом или его представителем (на бумажном носителе).
3. В почтовом отделении — заказным письмом с уведомлением о вручении.
4. По ТКС – с реестром операторов можно ознакомиться на сайте ФНС. Используется программа (письмо ФНС «Об утверждении» от 21.12.2021 № ШЮ-4-17/17916@).

Приведенный отчет, предъявляемый физлицом или представителем, или направляемый по почте, оформляется в 2 экземплярах.

Итоги

Отчет о переводах по депозитам (счетам) физлица, юрлица (ИП) обязаны представлять в ИФНС при открытии (закрытии) иностранного счета, депозита или электронного кошелька. Причем в последнем случае такая обязанность возникает при превышении суммы на данном электронном кошельке, равной 600 тыс. руб. за отчетный период. Физлица и юрлица (ИП) представляют соответствующие формы отчета о переводах по счетам в инспекцию ФНС.