Основные показатели финансовых отчетов предприятия должны соответствовать друг другу. Что это значит? Это означает, что при составлении форм необходимо соблюдать определенные конкретные соотношения. В реальности взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности (таблица с примерами далее), выполняется в первую очередь для спокойствия бухгалтеров ради выявления возможных ошибок и неточностей.
Из чего состоит взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
Актуальные бланки бухгалтерской отчетности введены в силу Минфином в приказе № 66н от 02.07.2010 г. Здесь утверждены такие обязательные формы, как баланс (ОКУД 0710001), отчет о финрезультатах (ОКУД 0710002), а также дополнительные приложения – отчет об изменениях капитала фирмы (ОКУД 0710003), отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004), отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006).
В соответствии с требованиями п. 1 ст. 14 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, любая организация обязана составлять годовые типовые формы по рекомендуемым формам. Однако налогоплательщики вправе самостоятельно дополнять и детализировать основные строки с годовыми показателями. При этом должна соблюдаться взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности. То есть, равность контрольных соотношений. И даже если компания разработала дополнительные кодировки, это требование необходимо выполнять.
Регулярная проверка показателей поможет еще до сдачи отчетов выявить и вовремя исправить ошибки. Какими нормативными документами регламентируется подобная взаимосвязь? Несмотря на то, что многие бухгалтеры проводят мониторинг значений финансовой отчетности, ни один из законодательных актов не содержит рекомендаций контрольных соотношений. Следовательно, каждый специалист бухгалтерии вправе самостоятельно разработать собственную методику.
Как проводится взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности за 2017 год
Как правило, взаимосвязь бухгалтерской отчетности выполняется с помощью внутридокументных и междокументных соотношений, то есть посредством сравнения значений внутри одного и между различными документами. Обычно это бухбаланс и другие формы. Если целью становится проверка соотношений бухгалтерских и налоговых отчетов, дополнительно проводится увязка между декларациями по НДС, прибыли, имуществу и т.д., и формами бухотчетности № 1, № 2 и прочими. Для вашего удобства мы свели основные примеры контрольных соотношений (КС) за 2017 г. в таблице ниже.
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблица 2017
|
КС для математической проверки значений по строкам ф. 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. 2 «Отчет о финансовых результатах предприятия» |
|
|
Строки Бухгалтерского баланса |
Строки «Отчета о финрезультатах» |
|
С. 1180 баланса на 31.12.17 г. минус с. 1180 баланса на 31.12.16 г. |
С. 2450 за 2017 г. |
|
С. 1180 баланса на 31.12.16 г. минус с. 1180 баланса на 31.12.15 г. |
С. 2450 за 2016 г. |
|
С. 1420 баланса на 31.12.17 г. минус с. 1420 баланса на 31.12.16 г. |
С. 2430 за 2017 г. |
|
С. 1420 баланса на 31.12.16 г. минус с. 1420 баланса на 31.12.15 г. |
С. 2430 за 2016 г. |
|
КС для математической проверки значений ф. 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. 3 «Отчет об изменениях капитала фирмы» |
|
|
Строки Бухгалтерского баланса |
Строки «Отчета об изменениях капитала» |
|
С. 1300 «Итого р. III» за 2017 г. |
С. 3300 гр. «Итого» |
|
С. 1300 «Итого р. III» за 2016 г. |
С. 3200 гр. «Итого» |
|
С. 1300 «Итого р. III» за 2015 г. |
С. 3100 гр. «Итого» |
|
С. 1310 за 2017 г. |
С. 3300 гр. «Уставный капитал» |
|
С. 1310 за 2016 г. |
С. 3200 гр. «Уставный капитал» |
|
С. 1310 за 2015 г. |
С. 3100 гр. «Уставный капитал» |
|
С. 1320 за 2017 г. |
С. 3300 гр. «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
|
С. 1320 за 2016 г. |
С. 3200 гр. «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
|
С. 1320 за 2015 г. |
С. 3100 гр. «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
|
С. 1340 и с. 1350 за 2017 г. |
С. 3300 гр. «Добавочный капитал» |
|
С. 1340 гр. и с. 1350 за 2016 г. |
С. 3200 гр. «Добавочный капитал» |
|
С. 1360 за 2017 г. |
С. 3300 гр. «Резервный капитал» |
|
С. 1360 за 2016 г. |
С. 3200 гр. «Резервный капитал» |
|
С. 1360 за 2015 г. |
С. 3100 гр. «Резервный капитал» |
|
С. 1370 за 2017 г. |
С. 3300 гр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
|
С. 1370 за 2016 г. |
С. 3200 гр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
|
С. 1370 за 2015 г. |
С. 3100 гр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
|
КС для математической проверки значений ф. 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. 4 «Отчет о ДДС (движение денежных средств) компании» |
|
|
Строки Бухгалтерского баланса |
Строки «Отчета о ДДС» |
|
С. 1250 за 2017 г. |
С. 4500 за 2017 г. |
|
С. 1250 за 2016 г. |
С. 4450 за 2016 г. |
|
С. 1250 за 2017 г. минус с. 1250 за 2016 г. |
С. 4400 за 2017 г. |
|
КС для математической проверки значений ф. 2 «Отчет о финрезультатах» и ф. 3 «Отчет об изменениях капитала фирмы» |
|
|
Строки «Отчета о финрезультатах» |
Строки «Отчета об изменениях капитала» |
|
С. 2400 за 2017 г. |
С. 3311 минус с. 3321 гр. «Итого» |
Обратите внимание! Если предприятие также составляет и пояснения к бухбалансу, необходимо проверять увязку показателей ф. 1 и пояснений. Для этого выполняется проверка КС между отражаемыми значениями по НМА (нематериальные активы), ОС (основные средства), финвложениям, дебиторским и кредиторским долгам, запасам и т.д.
