Характеристика счета 201
201 счет в бюджетном учете учреждений госсектора присутствует практически всегда. Дело в том, что именно на этом счете отражаются приходные и расходные операции, совершаемые с денежными средствами.
Счет относится к категории активных. Приходные операции отражаются по дебету счета, а расходные, соответственно, по кредиту. Например, если учреждению на расчетный счет поступили денежные средства за оказанные услуги, выполненные в рамках предпринимательской деятельности, приход следует отражать по дебету. Если сотруднику из кассы учреждения выдана зарплата — это расходная операция. Значит, для правильного отражения в учете, операцию необходимо относить на кредит счета 201.
Денежными средствами принято считать деньги, находящиеся в кассе учреждения, а также активы на расчетных и лицевых счетах. Однако, если учреждение располагает денежными документами, операции с ними также нужно отражать на указанном счете — 201. Например, если учреждение отправляет письма с использованием почтовых марок, марки и конверты с наклеенными марками следует относить к категории денежных документов.
Аналитический учет счета 201
201 счет бухгалтерского учета подразумевает ведение аналитики. Для систематизации и наилучшего контроля за операциями, совершаемыми с денежными средствами, счет детализируется тремя подсчетами: 201.10, 201.20 и 201.30.
Денежные средства на лицевых счетах
Если совершаются операции с денежными средствами на лицевом счете в казначействе, в бухгалтерском учете их следует отражать на счете 201.11. Нужно учитывать, что 201.11 счет в бюджетном учете используется всеми учреждениями. Однако бюджетные и автономные отражают на нем операции по всем лицевым счетам. Казенные учреждения задействуют этот счет, чтобы отражать в учете операции со средствами, поступившими во временное распоряжение.
Денежные средства на расчетных счетах
Движения денежных средств на расчетных счетах в кредитных организациях следует отражать на счете 201.20. На расчетном счете в банке учреждение может располагать средствами в российской и иностранной валюте. Для удобства учета 201.20 детализируется следующими счетами:
- 21 счет — деньги в российских рублях;
- 22 счет — используют только бюджетные и автономные учреждения, с целью отражения в учете операций с денежными средствами, полученными в рамках выполнения приносящей доход деятельности;
- 26 — на этом счете учитываются операции по денежным средствам, полученным и израсходованным в рамках специализированной деятельности, например, при осуществлении государственных закупок;
- 27 — на счет попадают операции, осуществляемые с иностранной валютой, например, юанями, долларами, евро и др.
Важно! В качестве первичных при учете операций по безналичным расчетам следует использовать документы, прилагаемые к банковским и казначейским выпискам.
Нужно ли вести рублевый учет денежных средств в иностранной валюте?
Если учреждение располагает денежными средствами в иностранной валюте, тогда необходимо вести параллельный учет в рублях. Отсутствие параллельного учета — грубое нарушение. Оно приведет к искажению финансовой отчетности, а также ошибок в бухгалтерском и налоговом учете. Если ошибка будет выявлена контролирующими органами, на учреждение может быть наложен штраф.
Важно! 201.23 счет в бюджетном учете задействуется для отражения денежных средств, которые находятся в пути. Например, деньги были направлены в адрес учреждения, но пока не поступили на лицевой счет.
Счет 201.30
На этом счете отражаются операции, произведенные с денежными средствами в кассе учреждения. Детализация представлена следующим образом:
- 34 счет в бюджетном учете — для операций деньгами;
- 35 счет бюджетного учета — денежные документы.
Важно! Если необходимо отразить в учете операции, связанные с движением наличных денег, то в качестве первичных следует использовать кассовые документы.
Какие КОСГУ правомерно использовать со счетом 201?
Чтобы правильно отразить в бухгалтерском учете операции с денежными средствами, необходимо выбрать подходящий КОСГУ. Для счета 201 подходят только два кода — 510 и 610. Первый используется на операции, связанные с приходом, а второй для отражения расходных манипуляций.
Итоги:
201 счет в бюджетном учреждении используется практически ежедневно. На этом слете следует отражать операции, связанные с поступлением и выбытием денежных средств. Под ними понимаются не только наличные в кассе и электронные деньги на расчетных счетах, но и денежные документы. Для удобства ведения бухгалтерского и налогового учета счет детализирован разными подсчетами. Чтобы отразить в учете ту или иную операцию по указанному счету, следует составить соответствующую бухгалтерскую проводку. Счет взаимодействует с КОСГУ 510 и 610.
