Принудительная ликвидация ООО налоговой: последствия для директора и учредителей

Принудительная ликвидация ООО налоговой - законодательство

Принудительная ликвидация ООО – это процедура, когда общество ликвидируется не в добровольном порядке, по решению его учредителей, а закрывается принудительно. Решение о принудительной ликвидации общества принимает налоговый орган или выносит суд, на основании искового заявления, направленного налоговой.

Отдельного нормативного акта, который бы полностью регулировал эту процедуру, сейчас в России нет.

Порядок проведения принудительной ликвидации ООО и последствия для его учредителей и руководителя содержатся:

• в ст. 21.1 и ст. 23 закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» № 129-ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ (далее — 129 ФЗ);
• в ст.61 и ст. 64.2 Гражданского кодекса РФ (общие и специальные основания для ликвидации юрлица);
• в приказах и многочисленных письмах ФНС РФ, например, основания для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, содержатся в разделе I приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 28.12.2022 N ЕД-7-14/1268@;
• в Постановлениях Верховного суда и в сложившейся судебной практике, например, в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», в Определении Верховного Суда РФ от 29.04.2021 N 305-ЭС21-2159 по делу N А40-166059/2016 и пр.

Когда налоговая вправе принудительно ликвидировать ООО

Налоговая вправе принудительно ликвидировать ООО в судебном или внесудебном порядке.

Принудительная ликвидация в судебном порядке

Основания для ликвидации ООО по решению суда (на основании заявления от налогового органа или иного уполномоченного госоргана) содержатся в ст. 61 ГК РФ. К ним относятся случаи, когда:

1. Государственная регистрация общества признана недействительной, в том числе, если при регистрации были допущены грубые нарушения закона, которые невозможно устранить (пп. 1 п.3 ст. 61 ГК РФ). Например, в решении о создании ООО или в Уставе были указаны цели, несовместимые с деятельностью коммерческой организации и пр.

2. Общество осуществляет лицензируемый вид деятельности без оформления лицензии, обязательного вступления в СРО или без получения свидетельства о допуске, обязательного для выполняемых видов работ (пп.2 п.3 ст. 61 ГК РФ).

3. Неоднократные или грубые нарушения действующего законодательства (пп. 3 п.3 ст. 61 ГК РФ), например, если:

• общество систематически допускает наличие задолженности по налогам и иным обязательным платежам (на срок более 6 месяцев), при наличии средств на счете;
• общество неоднократно не сдает отчетность в течение года и пр.

На кого суд может возложить обязанность принудительно ликвидировать ООО, читайте в системе КонсультантПлюс. Зайдите в систему с помощью бесплатного пробного доступа на 2 дня или подключите пользование ею на длительный срок (цену можно узнать здесь).

Принудительная ликвидация во внесудебном порядке

Принудительная ликвидация ООО во внесудебном порядке, проводится после вынесения решения налоговым органом по основаниям, которые содержатся в ст. 21.1 129-ФЗ:

1. Отсутствие признаков деятельности (недействующая или «мертвая» компания). Организация, фактически прекратившая свою деятельность, может быть признана регистрирующим органом недействующим юридическим лицом и принудительно исключена из ЕГРЮЛ, если:

• в течение 12 последовательных месяцев такая компания не предоставляла налоговую отчетность,
• и не осуществлялись операции хотя бы по одному банковскому счету ООО.

Для принятия решения о принудительной ликвидации по этому основанию должны одновременно присутствовать оба признака. Решение о предстоящем исключении не примут, если у регистрирующего органа есть сведения о банкротстве в отношении ООО.

2. У компании нет средств на оплату расходов, необходимых для оплаты ликвидации или процедуры банкротства и такие расходы невозможно возложить не ее учредителей/участников.

3. Арбитражный суд принял решение о возвращении заявления о признании организации банкротом (если заявление было подано ФНС) или о прекращении производства о банкротстве, в связи с отсутствием у такой компании средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур банкротства.

4. Решением Центробанка компания отнесена к высокому уровню риска совершения операций (в соответствии с ФЗ № 115-ФЗ), обслуживающий банк применил к ней меры по п. 5 ст. 7.7. 115- ФЗ и компания не обжаловала применение таких мер в Межведомственную комиссию при ЦБ в течение 6 месяцев с даты получения уведомления о применении таких мер.

5. В отношении компании в ЕГРЮЛ содержатся записи о недостоверности сведений в течение более 6 месяцев с момента внесения такой записи — это основание чаще всего применяется налоговой для принудительной ликвидации ООО. Рассмотрим его немного подробнее.

Ликвидация ООО из-за недостоверности сведений в ЕГРЮЛ

Запись о недостоверности вносится, когда налоговая выявляет, что в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) содержатся сведения, не соответствующие действительности.

Прежде чем внести такую запись в ЕГРЮЛ, регистрирующий орган в обязательном порядке проводит соответствующую проверку. По результатам проверки налоговый орган направляет уведомление о необходимости представления достоверных сведений:

• Обществу, недостоверность сведений о котором установлена;
• его учредителям (участникам);
• руководителю ООО.

Если общество не выполняет обязанности по предоставлению достоверных данных, регистрирующий орган принимает решение о внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Основания для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ содержатся в разделе I приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 28.12.2022 N ЕД-7-14/1268@). Все основания можно разделить на 3 группы.

Недостоверность сведений о юридическому адресе ООО

Запись о недостоверности адреса налоговая вносит, если:

• поступили сведения о том, что объект недвижимости, находящийся (находившийся) по адресу, указанному в заявлении компании или в ЕГРЮЛ, не достроен, разрушен или уничтожен;
• указанный в заявлении адрес заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом, например, это адрес, по которому размещены органы государственной власти, воинские части и т. п.;
• в отношении юридического адреса компании поступило возражение от собственника недвижимости (или его представителя) относительно предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ, например, если от собственника не получено согласие на использование адреса в качества места регистрации компании;
• в налоговую поступило заявление об изменении адреса от компании, в отношении которой не окончена выездная налоговая проверка, не оформлены ее результаты и не вступил в силу документ по результатам этой проверки, или у такого юрлица имеется задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджет РФ;
• адрес массовой регистрации — считался таковым, если по нему зарегистрировано 5 и более юрлиц, но фактически они там не находились. Однако, с 14 марта 2025 года ФНС исключила массовый адрес из официального списка причин для проверки организации.

Важно! Если на здании, где зарегистрировано юрлицо, нет вывески компании, это само по себе не может быть основанием для внесения записи о недостоверности адреса в ЕГРЮЛ. Однако, если по такому адресу отсутствует руководитель или иные представители организации, и/или компания не получает письма, направленные на этот адрес, сведения об адресе могут быть признаны недостоверными.

Недостоверность сведений о руководителе общества

Налоговый орган вносит запись о недостоверности сведений о руководителе компании, в следующих случаях:

• В отношении руководителя компании ранее в ЕГРЮЛ вносилась запись о недостоверности сведений, и она не была исключена по заявлению компании. Такое ограничение действует в течение 3-х лет с даты внесения записи о недостоверности в ЕГРЮЛ.
• В отношении руководителя компании имеется постановление о привлечении к административной ответственности за правонарушения по ст. 14.25 КоАП РФ (непредставление или представление недостоверных/заведомо ложных сведений о юрлице в регистрирующий орган), вступившее в законную силу, и не истек срок административного наказания по такому постановлению (1 год с момента вступления в силу).
• Имеются сведения о дисквалификации или смерти руководителя.
• После проведения проверки налоговым органом установлено, что руководитель фактически не владеет сведениями о деятельности компании, не распоряжается ее счетами, и другие признаки, т. е. является «номинальным руководителем».
• Поступило заявление от руководителя о том, что его паспортные данные были использованы без его согласия, и он не является фактическим руководителем юрлица (например, в результате мошеннических действий третьих лиц). В этом случае налоговая вправе внести отметку о недостоверности, не уведомляя компанию об уточнении сведений и не проверяя заявление такого лица.

Важно! Если руководитель компании уволился, но юрлицо не направило сведения об этом в ЕГРЮЛ, и не указало сведения о новом руководителе, бывший руководитель вправе подать заявление в налоговую о том, что не является действующим руководителем компании. На основании такого заявления налоговая не исключает сведения из ЕГРЮЛ, но может провести проверку.

• ФНС не может связаться с руководителем по контактным данным (телефон, e-mail), которые были указаны в заявлении юрлица.

В отдельных случаях налоговый орган может внести в ЕГРЮЛ запись о недостоверности данных о руководителе, если обнаружит, что имеются недостоверные сведения об адресе компании.

Недостоверность сведений об участниках (учредителях) ООО

ФНС вносит запись о недостоверности сведений об учредителях/участниках компании, в следующих случаях:

• Имеются сведения, что для регистрации ООО использованы паспортные данные лиц, не дававших свое согласие на это, например, поступило заявление об этом от «номинального» участника/учредителя компании. В этом случае налоговая вправе внести отметку о недостоверности, не уведомляя компанию об уточнении сведений и не проверяя заявление такого лица.
• В качестве учредителей указаны вымышленные лица.
• При переходе права на долю в уставном капитале были нарушены нормы законодательства об ООО и нормы Устава ООО.
• В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности данных руководителя, который является единственным участником компании.

Важно! Тот факт, что участник юрлица является участником и/или руководителем в нескольких различных юрлицах (например, зарегистрированных в различных субъектах РФ, расположенных на значительном удалении и т.п.), не доказывает номинальность участия в деятельности компании и не является основанием для внесения сведений о недостоверности в ЕГРЮЛ.

Порядок принудительной ликвидации по решению налоговой

Общий срок проведения процедуры принудительной ликвидации по решению налогового органа в среднем составляет 9-12 месяцев и включает следующие этапы.

Этап 1 - налоговая инспекция выявляет нарушения, влекущие принудительную ликвидацию ООО

Процедура выявления и фиксации нарушения, вследствие которого ООО должно быть ликвидировано, обычно занимает от 1 до 3-х месяцев.

На этом этапе ФНС выполняет последовательные действия:

• анализирует компании-кандидаты и включает их в план проверок;
• в рамках проверки направляет обществу уведомления, требования или запросы о предоставлении пояснений и необходимых документов;
• налоговая может выполнить выездную проверку по юрадресу компании, например, с целью установление факта отсутствия компании или ее руководителя и пр.

Этап 2 - ФНС вносит запись о недостоверности сведений

Если налоговая установит недостоверные сведения о компании, в ЕГРЮЛ вносится соответствующая запись.

На устранение такой записи или иных оснований для принудительной ликвидации, Обществу дается 30 календарных дней с даты получения уведомления.

Если в этот срок ООО не направит необходимые документы и не примет иных действий для опровержения таких оснований, налоговая переходит к осуществлению процедуры принудительной ликвидации.

Этап 3 - ФНС принимает решение об исключении ООО из ЕГРЮЛ

По основаниям, которые содержатся в п. 5 ст. 21.1 129-ФЗ, налоговая вправе исключить юридическое лицо из ЕГРЮЛ во внесудебном порядке, например, если запись о недостоверности сведений находится в ЕГРЮЛ в течение более чем 6 месяцев с момента ее внесения.

Решение о предстоящей ликвидации, порядок, срок и адрес направления возражений, а также адрес регистрирующего органа, публикуются в печатной версии журнала «Вестник государственной регистрации» и на сайте этого печатного издания (www.vestnik-gosreg.ru). Также эти сведения вносятся в Федреестр в течение 3-х дней с момента принятия решения.

В течении 1 рабочего дня после публикации решения сведения о нем вносятся в ЕГРЮЛ.

Этап 4 - ООО может подать возражение

Общество, в отношении которого принято решение о принудительной ликвидации, а также его кредиторы и иные заинтересованные лица (чьи права затрагиваются таким решением), могут направить в налоговую возражения. Такое возражение допускается подать в свободной форме, но лучше воспользоваться формой Р38001 (форма по КНД 1111611).

Срок направления возражений - 3 месяца с даты публикации решения о предстоящей ликвидации ООО.

Важно! Если общество будет принудительно ликвидировано в связи с решением Центробанка о присвоении высокого уровня риска совершения банковских операций и применения мер по п.5 ст. 7.7. 115-ФЗ (и общество не обжаловало такое решение), срок направления возражений увеличивается до 6 месяцев.

Текст заявления должен содержать обоснованные возражения и аргументы против исключения компании из ЕГРЮЛ. К возражению также нужно приложить подтверждающие документы.

Налоговый орган не принимает итогового решения об исключении компании из ЕГРЮЛ, если посчитает возражение убедительным и обоснованным. Процедура ликвидации в этом случае прекращается.

Этап 5 - ФНС исключает общество из ЕГРЮЛ

Если в установленный срок возражения о предстоящей ликвидации ООО в налоговый орган не поступили, или налоговая не признала такое возражение обоснованным, принимается решение об исключении ООО из ЕГРЮЛ.

Сведения о таком решении включаются в ЕГРЮЛ, публикуются в Федреестре и Вестнике государственной регистрации. Общество признается недействующим и больше не может функционировать.

Обжаловать такое решение возможно только в судебном порядке.

Срок обращения с таким иском – 1 год с момента, когда заинтересованное лицо узнало об исключении компании из ЕГРЮЛ. Такой момент должен быть обоснован и подтвержден, т. к. сведения из ЕГРЮЛ находятся в свободном, бесплатном доступе.

Последствия принудительной ликвидации для директора и учредителей ООО

Последствия принудительной ликвидации ООО выражаются через:

• финансовые меры ответственности;
• ограничение профессиональной деятельности (дисквалификацию);
• ограничение прав на открытие новых ООО;
• налоговую, административную и уголовную ответственность (по отдельным основаниям).

Большинство последствий в одинаковой степени применимы и к участникам/учредителям ООО, и к его руководителю.

Финансовая ответственность руководства принудительно ликвидированного ООО

Если у компании, исключенной из ЕГРЮЛ по решению налогового органа, были долги, в том числе по налогам, то кредитор (в т.ч. ФНС), при соблюдении определенных обстоятельств, может через суд истребовать такие суммы с лиц, которые контролировали ликвидированную компанию — например, с руководителя или ее участников/учредителей. (п. 3.1 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ), как по отдельности, так и совместно.

В таких случаях наступает субсидиарная ответственность лица, контролирующего общества - руководителя и учредителей ООО. Для ее применения необходимо доказать:

• Кто выступал контролирующим лицом, т. е. установить, чьи решения привели к принудительной ликвидации общества или ухудшению его финансового состояния. Учредители привлекаются к субсидиарной ответственности, если будет установлено и доказано их фактическое руководство обществом, случаи направления руководителю обязательных указаний и др.
• Контролирующее лицо принимало такие решения, которые в итоге привели к ухудшению положения Общества, к возникновению долгов и пр. Например: директор ООО совершил заведомо убыточную или невыгодную сделку; участники одобрили крупную сделку, в результате которой финансовое положение общества значительно ухудшилось.
• Контролирующее лицо допускало бездействие, ставшее причиной принудительной ликвидации. Например: директор не принимал меры по взысканию дебиторской задолженности на крупную сумму; руководитель не уведомил учредителей о наличии признаков банкротства и не направил в суд соответствующее заявление; учредители не созвали собрание для решения вопроса о банкротстве; руководитель или участники ООО не направили в налоговый орган документы, для устранения записи о недостоверности сведений из ЕГРЮЛ и пр.

Если контролирующим ООО лицо будет признан ее руководитель, иск к нему о возмещении убытков вправе подать и учредители Общества. Для этого они должны доказать, что руководитель действовал недобросовестно или неразумно (п.1 ст. 53.1 ГК РФ). Например, действия (бездействие) руководителя не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

В тех случаях, когда участники/учредители ООО выводили средства под видом дивидендов без соблюдения установленной в законе процедуры и обязательных требований, по иску заинтересованных лиц такие суммы могут быть взысканы обратно.

Дисквалификация руководства принудительно ликвидированного ООО

Ограничение профессиональной деятельности (права занимать руководящую должность) применяется в качестве еще одной меры ответственности для лиц, контролирующих ООО.

Этот вид ответственности возникает по одному из 2-х оснований:

1. Автоматически, без вынесения какого-либо решения, постановления и т.п. Применяется в отношении руководителя и участников/учредителей ООО (имеющих долю не менее 50 % уставного капитала), которое было ликвидировано в принудительном порядке. Такое ограничение применяется в течение 3-х лет после принудительной ликвидации: ни руководитель, ни участники ООО не смогут занимать должность единоличного управляющего органа (директор, гендиректор и пр.) в других компаниях. При поступлении заявления о назначении таких лиц руководителем ООО, налоговый орган откажет в регистрационных действиях на основании пп. «ф» п.1 ст. 23 129-ФЗ.

2. На основании судебного акта. Дисквалификация может быть применена к руководителю ООО в качестве основного наказания по административному правонарушению, которое было выявлено в процессе проведения принудительной ликвидации Общества.

Чаще всего такая мера применяется при повторном совершении правонарушения, предусмотренного в КоАП РФ, но есть нормы, по которым дисквалификация применяется за первое нарушение.

Дисквалификация может быть установлена на срок от 6 месяцев до 3-х лет. Например:

• за фиктивное или преднамеренное банкротство (ст. 14.12 КоАП) - на срок от 6 мес. до 3-х лет;
• за повторное нарушение по ст. 14.25 КоАП РФ (повторное непредоставление сведений или повторное предоставление недостоверной информации в налоговую, или предоставление заведомо ложной информации) - на срок от 1 года до 3-х лет;
• за неисполнение юрлицом обязанностей по установлению, обновлению, хранению и представлению информации о своих бенефициарных владельцах (фактических собственниках) либо о принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, определенных законодательством РФ по запросу налогового или иного уполномоченного органа (ст. 14.25.1) — на срок до 1 года.
• за повторное совершение грубых нарушений требований к бухучету, в т.ч. к бухгалтерской (финансовой) отчетности (ст. 15.11) — на срок от 1 года до 2-х лет.

Сведения о лицах, в отношении которых применена дисквалификация, вносятся в Реестр дисквалифицированных лиц - https://service.nalog.ru/disqualified.do

Ограничение права на открытие новых ООО

После принудительной ликвидации руководитель и участники/учредители ликвидированного ООО, имеющие долю не менее 50 % уставного капитала, в течение 3 лет не смогут учреждать новые компании (подп. «ф» п. 1 ст. 23 129-ФЗ).

Важно! В законе не установлен запрет для участников и директора принудительно ликвидированного ООО на оформление статуса ИП.

Налоговая ответственность руководства принудительно ликвидированного ООО

Задолженность по налогам, которая образовалась у ООО на момент принудительной ликвидации, налоговый орган вправе взыскать с контролирующих лиц (руководителя или участников).

Административная ответственность руководства принудительно ликвидированного ООО

Случаи привлечения к административной ответственности руководителя ООО я привела выше, когда рассказывала о дисквалификации. Добавлю, что это не единственное наказание, которое применяется к контролирующим лицам ликвидированного ООО.

Помимо дисквалификации или за иные нарушения на должностное лицо может быть наложен штраф:

• по ст 14.12. (фиктивное или преднамеренное банкротство) — в размере от 5 тыс. до 10 тыс. руб.;
• по ст. 14.15.(нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) — в размере от 1 тыс. до 50 тыс. руб. (в зависимости от вида нарушения);
• по ст. 14.25.1. (нарушение юридическим лицом обязанностей по установлению и представлению информации о своих бенефициарных владельцах) - в размере от 40 тыс. до 50 тыс. руб.;
• по ст. 15.11 (грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности) — от 5 тыс. до 20 тыс. руб.

Уголовная ответственность руководства принудительно ликвидированного ООО

Привлечение руководителя или участников/учредителей ликвидированного ООО к уголовной ответственности возможно по ст. 170.1 УК РФ, если будет установлено, что при государственной регистрации юрлица в регистрирующий орган предоставлены заведомо ложные сведения с целью фальсификации ЕГРЮЛ. Например, в налоговую направлены сведения об участнике или руководителе, полученные без его согласия. Наказание по этой статье:

• штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб.;
• или принудительные работы на срок до 2-х лет;
• или лишение свободы на срок до 2-х лет со штрафом в размере до 100 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев, или без штрафа.

Профилактика принудительной ликвидации-практические рекомендации

Чтобы избежать принудительной ликвидации общества по решению налогового органа, руководитель и его участники должны осуществлять регулярный контроль деятельности компании. Минимальный перечень действий при этом должен быть следующий:

1. Проверяйте достоверность сведений в ЕГРЮЛ - адрес, сведения о руководителе и участниках. Своевременно вносите изменения таких данных. Если от налогового органа поступило уведомление о выявлении недостоверных сведений, незамедлительно направляйте документы и пояснения для устранения такой записи из ЕГРЮЛ.

2. Контролируйте сроки сдачи и достоверность отчетности. Также проверяйте полноту оплаты налогов, не допускайте возникновения задолженности или недоимки по налогам на длительный срок.

3. Не допускайте совершения сомнительных, подозрительных или нелегальных операций по банковским счетам Общества (частые переводы в адрес физлиц (обналичивание), снятие наличных в крупных суммах, переводы без наличия основания, не соответствующие виду деятельности компании и пр.).

4. По всем бухгалтерским операциям должны быть первичные документы, оформленные надлежащим образом.

5. Проверяйте актуальность контактных данных (№ телефона и эл.почты) не только ООО, но и личных, чтобы своевременно получать уведомления от контролирующих органов и отвечать на них в срок.