Авансы полученные – проводки
Учет авансов, поступивших от покупателей в счет оплаты за товар до его отгрузки, ведется на сч. 62.2 «Авансы полученные». Здесь же отражаются предоплаты за продукцию в случае, если продавец по различным причинам нарушает сроки реализации. Обычные расчеты ведутся на субсчете 62.1.
Пример
Предположим, предприятие-поставщик «Спектр» и покупатель «Титул» заключили договор на отгрузку электротехнического оборудования на общую сумму 708 000 рублей, в том числе НДС 18% – 108 000 руб. По условиям сделки оплата осуществляется со 100% предоплатой, которая поступила на счет «Спектра» 5 декабря, а отгрузка выполнена 8 декабря. Бухгалтер «Спектра» отразит операции так:
- 5.12 – получен аванс от покупателя, проводка Д 51 К 62.2 на 708 000.
- 5.12 – начислен НДС Д 76.АВ К 68.2 на 108 000.
- 8.12 – произведена поставка оборудования Д 62.1 К 90.1 на 708 000.
- 8.12 – выделен НДС Д 90.3 К 68.2 на 108 000.
- 8.12 - зачтен аванс, проводка Д 62.2 К 62.1 на 708 000.
- 8.12 – восстановлен НДС Д 68.2 К 76.АВ на 108 000.
Вывод – при получении авансов проводки в части начисления НДС к уплате выполняются 2 раза: в момент поступления денег на расчетный счет и непосредственно при реализации. Затем, после отгрузки, аванс засчитывается и сумма НДС с него восстанавливается через обратную проводку.
Авансы выданные – проводки
Перечисленные контрагентам-поставщикам предприятия авансы учитываются на сч. 60.2 «авансы выданные», обычные операции ведутся на субсчете 60.1. В ситуациях, когда суммы предоплат оказываются больше сумм реализации, разница остается у поставщика в счет расчетов по планируемым поставкам или возвращается по просьбе покупателя на указанные реквизиты.
Пример
Предположим, ООО «Дорстрой» закупает в ООО «РПК» материалы для производства. 25 ноября «Дорстрой» перевел предоплату в размере 354 000 рублей, а на склад ТМЦ поступили 2 декабря в полном объеме. Отразить эти операции бухгалтеру «Дорстроя» следует в таком порядке:
- 25.11. – перечислен аванс поставщику – проводка Д 60.2 К 51 на 354 000.
- 25.11 – НДС принят к возмещению при наличии авансового счет-фактуры от «РПК» Д 68.2 К 76.АВ на 54 000.
- 2.12 – получены материалы Д 10.1 К 60.1 на 300 000.
- 2.12 – выделен НДС Д 19.3 К 60.1 на 54 000.
- 2.12 – проведен зачет аванса, проводка Д 60.1 К 60.2 на 354 000.
- 2.12 – начислен ранее возмещенный НДС Д 76.АВ К 68.2 на 54 000.
- 2.12 – выполнен зачет НДС по факту совершения сделки Д 68.2 К 19.3 на 54 000.
При учете НДС по предоплатам выданным, следует иметь в виду, что возместить налог можно, не дожидаясь момента отгрузки товаров. Оправдательные основания перечислены в ст. 172 п. 9. Это следующие документы:
- Авансовый счет-фактура, переданный поставщиком.
- Документ, подтверждающий уплату предоплаты.
- Договор с указанием условий перечисления аванса.
Внимание! Когда выдан аванс поставщику (проводка приведена выше), счет-фактура выставляется на сумму предоплаты, а при отгрузке – на сумму реализации. При этом законодательно восстановить НДС разрешается и при полном расторжении сделки, по которой ранее был перечислен аванс с НДС.
Авансовые отчеты – проводки в бухгалтерском учете
Помимо расчетов с контрагентами – покупателями и поставщиками предприятие регулярно выдает средства в подотчет своим сотрудникам. Как грамотно выполнить бухгалтерские проводки по авансовым отчетам? И правда ли, что сумма из авансового отчета вычитается из прибыли? Рассмотрим конкретный пример.
Пример расчетов с подотчетными лицами в части выданных авансов:
Предприятие «Пит-стоп» выдало в подотчет работнику Ковалеву Е.И. на командировку 8000 руб. Ковалев потратил 5400 руб., а неиспользованные средства в размере 2600 руб. вернул в кассу. Бухгалтеру потребуется выполнить следующее:
- Выдан аванс на командировочные расходы – проводка Д 71 К 50 на 8000.
- Возвращен остаток неизрасходованных денег – проводка Д 50 К 71 на 2600.
Подотчетное лицо обязано отчитаться о расходовании средств в течение 3 дней после окончания сроков выдачи, а в случае пребывания в командировке – после возвращения работника. Конкретные сроки устанавливает руководитель организации. Если же сотрудник без уважительных оснований потратил больше выданных средств и не в состоянии отчитаться по ним, излишек удерживается из его дохода. Бух. проводки по авансовым отчетам в этой ситуации выглядят так:
- Отражена невозвращенная в срок сумма – Д 94 К 71.
- Удержана недостача из заработка работника – Д 70 К 94, но не более 20 % ежемесячно.
Отражение лизинговых авансов
Нормативное регулирование лизинговых сделок регламентируется Законом № 164-ФЗ от 29.10.98 г. Все платежи, осуществленные до исполнения обязательств лизингодателя, считаются предоплатой. Авансовый платеж по договору лизинга, проводки по которому выполняются согласно Плану счетов № 94н, рекомендуется проводить на сч. 76 с созданием отдельного субсчета.
