Сущность НДФЛ
Базу по НДФЛ составляют все доходы работника вне зависимости от формы их получения – натуральная или денежная. Сам термин «доход» обозначает экономическую выгоду в натуральном или денежном выражении. Исходя из этого можно сделать вывод: подарок обладает всеми характеристиками для того, чтобы считаться объектом налогообложения.
Разумеется, в ходе дарения выгодоприобретателем является лишь одна сторона – одариваемый. Соответственно, с его доходов и будет удержан налог. Даритель в этой сделке действует безвозмездно, он не получает выгоды, соответственно, нет и базы для исчисления НДФЛ.
Но все ли подарки влекут за собой обязанность уплаты налога? В НК РФ содержится четкий ответ на этот вопрос.
Какие подарки облагаются НДФЛ
В общем случае облагаются НДФЛ подарки стоимостью от 4000 рублей, полученные не от близких родственников. К близким родственникам НК РФ относит родителей, детей, супругов, бабушек и дедушек, братьев и сестер. В случае получения дара от этих людей, вы освобождаетесь от обязанности уплаты НДФЛ.
Если же ценный подарок получен от ИП, работодателя или физлица, не состоящего с одариваемым в родственных отношениях, придется заплатить налог. Причем базой по НДФЛ при этом является сумма, равная разнице стоимости презента и лимита в 4000 рублей. То есть подарки, цена которых ниже 4000 рублей, налогом не облагаются. А вот все, что превышает этот порог, уже составляет базу по НДФЛ.
Например, работодатель подарил сотруднику Петровой В.В. ноутбук стоимостью 20 000 рублей за высокие показатели профессиональной деятельности. База по налогу с этого презента будет считаться так:
20 000 – 4000 = 16 000 (рублей)
Все ли виды подарков расцениваются как доход, с которого нужно уплатить налог? Оказывается, нет. В п. 18.1 ст. 217 НК РФ перечислены ценности, которые будучи подаренными физлицом, не являющимся одариваемому близким родственником, тянут за собой обязанность уплатить в бюджет НДФЛ. К таким объектам относят:
- Недвижимое имущество;
- Транспортные средства;
- Акции, доли, паи;
- Цифровые финансовые права и активы.
Иные презенты не подлежат включению в базу по подоходному налогу.
Важно: этот перечень актуален только для ситуаций, когда дарителем выступает физическое лицо. Если же человек получает презент от ИП или организации (а также если это выигрыш или приз), то этот доход облагается НДФЛ в части, превышающей стоимостной лимит в 4000 рублей.
Если удержать НДФЛ с подарка невозможно, даритель (юрлицо или ИП) обязан сообщить об этом факте ФНС и одаряемому.
Как сообщить о невозможности удержания НДФЛ, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный демодоступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Ставка налога с подарка
Для налога с подарка в России актуальны те же ставки, что и для прочих доходов. Для резидентов РФ это 13%, для нерезидентов – 30 % (ст. 224 НК РФ).
Критерий отнесения к резидентам прописан в 207 ст. НК РФ: если человек фактически присутствует на территории РФ не мене 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев, то он признается резидентом.
Налог с подарка: кто является налоговым агентом
Если дарителем выступает работодатель, то он, соответственно, и обязан рассчитать налог и удержать его из зарплаты одариваемого сотрудника. В случае же получения презента от лица, не состоящего с одариваемым в трудовых отношениях, получатель выгоды должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог, а доход в этом случае нужно задекларировать посредством оформления 3-НДФЛ.
Итоги
Итак, налог с подарков в России уплачивается при соблюдении нескольких условий: стоимость презента превышает 4000 рублей, подарок получен от лица, не состоящего с одариваемым в близкой родственной связи, ценность в принципе является вещью, попадающей под налогообложение (последний пункт касается только случаев, когда дарителем выступает физическое лицо, перечень подарков, попадающих под налогообложение, содержится в п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
