Суть, особенности уплаты НДФЛ с выигрышей
Говоря о налоге на выигрыш с лотереи (в том числе и в натуральной форме), подразумевают НДФЛ, который платят с доходов физлиц. Причем оператор лотереи – это юрлицо, заключившее контракт с организатором лотереи на проведение лотереи. То есть ниже в статье не будут разобраны случаи, когда доход в натуральной форме получен от физлиц – не ИП.
На заметку! Кроме того, лотереи не стоит путать со стимулирующими мероприятиями, которые проводятся в соцсетях, магазинах и направлены на привлечение клиентов. Такое стимулирующее мероприятие можно определить по отсутствию платы за участие и финансовых рисков.
Выигрыш признается доходом и может иметь денежную либо натуральную форму. Например, гражданин может выиграть деньги в государственной лотерее либо приз (авто, бытовую технику) в рекламной акции. Такие выигрыши приравниваются к доходу физлица, с которого нужно удержать определенный процент налога. Правила удержания особые.
Если человек выиграл за календарный год до 4 000 р., то НДФЛ не удерживают (п. 28 ст. 217 НК). Сумма 4 000 р. - это своеобразный вычет, который применяют при уплате НДФЛ с выигрышей!
Например, человек, покупая лотерейные билеты, выиграл за 2024 г. два раза по 1 000 р., всего 2 000, что меньше 4 000. Здесь НДФЛ к уплате не будет.
Еще пример. Допустим, человек купил два лотерейных билета и дважды выиграл за 2024 г.: 3 000 р. и 3 000 р., всего 6 000. Тогда налог на выигрыш в лотерею нужно начислить и уплатить с суммы 2 000 р. (6 000 р. - 4 000 р.).
Кто, когда, по каким ставкам должен перечислять налог
Главное правило по НДФЛ, по сути, сводится к следующему: если сумма денежного выигрыша составляет 4 000-15 000 р., то сдавать налоговую декларацию и платить налог должен сам победитель.
Налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ с дохода победителя в лотерее:
- с выигрышей по рекламной акции налог перечисляет в бюджет ее организатор;
- с выигрышных сумм = 15 000 р. и выше НДФЛ перечисляют в бюджет распространители, операторы российских лотерей, тотализаторы, букмекерские конторы.
При этом применяются следующие ставки по налогу на лотерейный выигрыш (применительно к ст. 224 НК РФ):
- Для налогового резидента РФ - лица, проживающего в России не менее 183 дней подряд в текущем году: 13 % (при сумме, равной либо не превышающей 5 млн р.) и 650 000 р. + 15 % от суммы превышения лимита (если выигрышная сумма больше 5 млн р.) – после получения дохода в виде подарков, призов, выигрышей, превышающих 4 000 р.
- Для нерезидента РФ установлена ставка 30 %.
- После получения выигрыша и приза в мероприятиях в целях рекламы (рекламных акциях) - обложение НДФЛ доходов свыше 4 000 р. производится по ставке 35 % (для нерезидентов РФ - 30 %).
А сам НДФЛ исчисляется по формуле:
1. С выигрыша и приза в лотерее:
2. С выигрыша (приза), выплаченного участнику рекламной акции:
3. С выигрыша в букмекерской конторе и тотализаторе:
Обращаем внимание на то, что с 2025 г. вводится пятиступенчатая шкала ставок по НДФЛ. Действующие со следующего года ставки (13, 15, 18, 20, 22 %) будут применять с учетом уровня дохода. Данные изменения, привнесенные в НК, предусматривает ФЗ № 176 от 12.07.2024!
Особенности уплаты налога с выигрышей в натуральной форме
Если человек получил неденежный приз, организатор не может удержать налог с приза. Тогда он уведомляет об этом ИФНС, а победитель сам за себя платит НДФЛ с выигрыша в лотерею по соответствующему уведомлению из налоговой.
В данном случае победитель, который по налоговому уведомлению платит НДФЛ с выигрыша в лотерею, полученного в натуральной форме, не обязан подавать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ.
Как физлицу отчитаться перед ИФНС о выигрыше и уплатить с него налог
Сдать декларацию 3-НДФЛ нужно по месту прописки до 30.04 года, следующего за годом получения денежного выигрыша в лотерею, а налог по ней уплатить не позже 15.07 этого же года. Допустим, к примеру, человек что-то выиграл в 2023 г. Тогда 3-НДФЛ ему нужно было сдать до 02.05.2024 (с учетом переноса 30.04 на ближайший рабочий день), а налог уплатить - до 15.07.2024.
Форма декларации должна быть действовавшей в период получения выигрыша (приза). С 2024 г. заполняют и подают обновленную форму 3-НДФЛ из приказа ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (послед. ред. от 11.09.2023)!
Заполняя декларацию, российский выигрыш (по лотерее, букмекерской конторе, тотализатору) нужно отобразить в Приложении 1 («Доходы от источников в РФ»). Если же речь идет об иностранных выигрышах, то в Приложении 2 («Доходы из источников за пределами РФ»).
Подать 3-НДФЛ можно и при личном посещении ИФНС, но лучше через свой личный кабинет налогоплательщика-физлица на сайте ФНС. Можно также сделать это иными привычными способами: при помощи своего представителя либо почтовым отправлением.
Кем начисляется и как уплачивается НДФЛ при получении выигрыша от игры на игровых автоматах либо в казино, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Уплатить подоходный налог с выигрыша в лотерею можно через следующие сервисы:
- Личный кабинет физлица на сайте ФНС либо мобильное приложение «Налоги ФЛ» – если уведомление от налоговой о сумме задекларированного налога к уплате пришло в ЛК налогоплательщика.
- Специальный сервис ФНС «Уплата налогов¸ страховых взносов физлиц», сайт «Госуслуги», онлайн-банк либо лично в банке – если получателю лотерейного выигрыша на почту по адресу прописки пришло письмо от налоговой с бумажным уведомлением – квитанцией об НДФЛ с выигрыша к уплате.
Ответственность за неуплату
Тем, кто не уплатит налог, грозит штраф в размере 20 % от неуплаченной налоговой суммы. Административная ответственность при умышленной неуплате предусматривает взимание штрафа в размере 40 % от данной суммы.
У неплательщика образуется налоговый долг, и если он крупный (свыше 2,7 млн р. за период в пределах трех финансовых лет подряд), то отделаться одним штрафом не получится. Нарушителя могут привлечь к уголовной ответственности.
Внимание! Не признается правонарушением неуплата налога в случае, если у налогоплательщика с 15.07 до дня вынесения решения ФНС о привлечении к ответственности за данное правонарушение непрерывно было положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной уплаты налога.
Кстати, если своевременно не подать 3-НДФЛ по НДФЛ с денежного выигрыша в лотерее, то придется заплатить штраф 5 % от неуплаченной суммы НДФЛ за каждый «просроченный» полный и неполный месяц. Это 1 000 р. как минимум, а максимум - 30 % недоимки.
Итоги
Налог с лотерейного выигрыша подлежит удержанию, если размер всех выигрышей за год превышает 4 000 рублей. Применяемые ставки разные: 13 % (для резидентов), 30 % (для нерезидентов) или 35 %.
Сам за себя победитель платит тогда, когда выигрышная сумма составляет 4 000-15 000. Тогда он должен подать 3-НДФЛ по форме, действующей в период денежного выигрыша, не позже 30.04 года, следующего за годом выигрыша, и уплатить соответствующий процент налога от выигрыша в лотерею до 15.07 года, в котором была подана налоговая декларация. Если выигрышная сумма равна либо больше 15 000 р., то налог перечисляет в бюджет налоговый агент.
