За пользование недрами земли каждая компания и предприниматель обязаны внести плату в государственную казну. Для этой цели в отечественной налоговой системе свою нишу занял прямой федеральный налог – налог на добычу полезных ископаемых.
Информация о данном налоге сконцентрирована в 26 главе НК РФ. В этом документе прописаны все базовые характеристики, позволяющие производить его исчисление и уплату.
Плательщики налога
Не каждая компания должна рассчитываться с государством по НДПИ. Статьей 334 НК РФ определены категории экономических субъектов, на которых закон возложил обязанность рассчитывать данный бюджетный платеж.
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются как компании, так и предприниматели, специфика деятельности которых непосредственно связана с пользованием недрами на основании лицензий и иных разрешительных документов.
НДПИ: налоговый период
На основании ст. 341 НК РФ для указанного фискального платежа налоговым периодом по НДПИ признается один календарный месяц.
Налог на добычу полезных ископаемых: ставка
Помимо периода самой важной характеристикой данного налога является его ставка, которая позволяет определить величину налоговой нагрузки экономических субъектов.
В отношении НДПИ применяются налоговые ставки, которые различаются в зависимости от типа ресурсов, а также от сложности их получения. Ставка налога на добычу полезных ископаемых отражена в ст. 342 НК РФ.
Рассмотрим некоторые виды ставок, действующие для отдельно взятых ресурсов, добываемых из недр. Так, например, в п. 1 ст. 342 НК РФ предусмотрена нулевая ставка для ресурсов в пределах их нормативных потерь.
Компании и предприниматели, получающие торф или сланец обязаны исчислять налог по ставке 4%.
В отношении различного рода кондиционных руд цветметаллов предусматривается ставка в размере 4,8%.
Ставка величиной 6% используется при обложении битуминозных пород, а добыча руд цветных и редких металлов облагается по ставке 8%.
С полным перечнем можно ознакомиться в ст. 342 НК РФ.
Таким образом, конкретная величина налоговой ставки НДПИ зависит от вида недр, добыча которых ведется компанией или предпринимателем.
Налог на добычу полезных ископаемых: льготы
Правовыми нормами предусмотрены следующие категории послаблений для плательщиков указанного налога:
- Право не производить перечисление налога, если:
1.1. Плательщик добывает недра, которые не могут быть отнесены к объектам налогообложения;
1.2. Ресурсы добываются предпринимателем для собственных целей потребления или относятся к категории общераспространенных;
1.3. Ресурсы добываются из верхнего почвенного слоя;
- Нулевая ставка, зафиксированная в п.1 ст. 342 НК РФ;
- Вычеты по данному налогу, список которых представлен в ст. 343.1 и 343.2. В соответствии с указанными положениями снизить размер налога к уплате плательщик может на величину материальных затрат, расходов на создание амортизируемого имущества, достройку ОС и иные аналогичные затраты.
