Статус самозанятого лица в России введен для идентификации слоя населения, фактически занятого коммерческой деятельностью, но по сути относящегося к «теневому» сектору экономики. Причина отсутствия официального оформления подобного бизнеса, как правило, кроется в нежелании самих граждан платить налоги с дохода и необходимости сдавать отчетность. Налог на профессиональный доход – новый спецрежим, который при малой налоговой нагрузке (4% или 6% от полученной выручки) простой регистрации и отсутствии отчетных форм призван вывести из тени тех, кто хочет вести свою деятельность легально.
Что значит «самозанятый гражданин»
Трактовки самозанятости представлены в двух вариантах в зависимости от того, о каком именно налоге идет речь. Изначально этот статус был введен в оборот нормами ст. 83 и 217 НК РФ. Термин «самозанятый гражданин» Налоговый кодекс трактует как физическое лицо, осуществляющее деятельность по оказанию населению бытовых услуг на оплатной основе без заключения трудового соглашения, без привлечения наемных работников и без регистрации в качестве ИП (п. 7.3 ст. 83, п. 70 ст. 217 НК РФ). В изначальном виде под критерии самозанятости подходили няни, репетиторы и лица, оказывающие услуги по уходу за больными, престарелыми, по уборке, ведению домашнего хозяйства.
Интерпретация понятия «самозанятое лицо» претерпела значительные изменения после ввода в действие закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ. Данным правовым документом самозанятые причислены к самостоятельно действующим профессионалам, работа которых вознаграждается на условиях устных или письменных договоренностей. Самозанятый гражданин имеет право не становиться на учет в ФНС в качестве ИП, он может не открывать предприятие, для придания своему статусу легальности достаточно подать в ФНС электронное заявление о переходе на уплату налога на профессиональный доход.
Что значит самозанятый – это гражданин, имеющий денежные поступления (необязательно регулярные и постоянные) в виде профессионального дохода. Под профессиональным доходом понимаются вырученные средства от оказания услуг, продажи товаров или использования собственного имущества. Но в эту категорию не входят доходы частнопрактикующих специалистов – нотариусов, адвокатов, оценщиков, медиаторов, арбитражных управляющих (пп. 12 п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ).
Кто может быть самозанятым в 2019 году
Законом № 422-ФЗ правом применения нового спецрежима по налогообложению профессионального дохода наделяются все физические лица при условии соответствия профиля их деятельности обозначенным в законодательстве критериям. Самозанятый может пребывать в статусе ИП, физлицу не запрещено действовать одновременно в качестве самозанятого лица и в качестве трудоустроенного наемного работника.
В случае с ИП статус самозанятого предоставляется при условии, что предприниматель письменно уведомил налоговый орган о желании перейти на новый спецрежим, а также в месячный срок успел оповестить ИФНС о прекращении работы по правилам другой системы налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН).
Согласно закону возможны следующие категории самозанятых:
-
ИП, работающие самостоятельно, официально оповестившие фискальный орган о намерении прекратить применение иного спецрежима с целью перехода на уплату налога с профессионального дохода;
-
ИП, перешедшие на уплату налога на профдоход с ОСНО;
-
самозанятые граждане, основным источником дохода которых является их деятельность, осуществляемая без работодателя;
-
самозанятое население, которое совмещает частную профессиональную деятельность с основной работой по трудовому договору, то есть налогооблагаемая НПД выручка выступает в качестве подработки, а по основному месту работы с заработков таких людей работодатель удерживает и платит НДФЛ по стандартным ставкам;
-
среди тех, кто считается самозанятым, могут быть и иностранцы, имеющие гражданство в странах-участницах ЕАЭС и подтвердившие статус получателя профессионального дохода на территории РФ; эта группа налогоплательщиков пользуется общими привилегиями в налогообложении доходов, для них не выделены отдельные ставки налога, отличается только набор доступных способов постановки на налоговый учет.
Учитывая законодательные критерии, рассмотрим, кто относится к самозанятым.
Это физические лица, объем выручки которых от самостоятельной деятельности в течение года не превышает законодательных ограничений в размере 2,4 млн. руб.
Дополнительным требованием для приобретения статуса самозанятого является территориальный признак – новый спецрежим в настоящее время действует не во всех регионах, поэтому важно, чтобы профессиональная коммерческая деятельность осуществлялась именно в том субъекте РФ, в котором функционирует налог на профессиональные доходы. В перспективе действие закона может распространиться на все регионы страны.
Самозанятые граждане в 2019 г. вправе заниматься разнообразной коммерческой деятельностью, но им запрещено зарабатывать на перепродаже готовой продукции, на реализации подакцизных и маркированных товаров. Причина последнего ограничения – необходимость использования при приеме денег от покупателя специализированного кассового оборудования – в этом случае не обойтись без онлайн-кассы, сканера штрих-кодов, электронной цифровой подписи и доступа к личному кабинету в единых реестрах продукции, попадающей под особый государственный контроль. Наличие всех перечисленных атрибутов для физического лица, зарабатывающего максимум 2,4 млн. руб. в год, скорее всего, окажется нерентабельным.
Самозанятыми в 2019 году не являются люди, продающие свою недвижимость или транспортное средство – в этом случае закон о налогообложении профессиональных доходов не действует, а доходы от сделки рассматриваются как база для взыскания НДФЛ. Не считается объектом НПД и доход, полученный от продажи имущества, применявшегося физлицом в личных, домашних и т.п. целях.
Не могут быть самозанятыми граждане, получающие доходы только по трудовым договорам – они платят подоходный налог. НДФЛ придется уплачивать и с дохода, полученного по договору ГПХ от работодателя - настоящего или бывшего, с которым трудовые отношения прекращены менее 2-х лет назад. Госслужащим разрешено применять НПД только в отношении доходов, полученных от сдачи жилья в аренду.
Самозанятый в 2019 г. не вправе подводить под новый спецрежим доходы, получаемые в результате добычи и сбыта полезных ископаемых и доходы в натуральной форме.
Статус самозанятого гражданина не будет присвоен и тем, кто специализируется на осуществлении посреднической деятельности по договорам комиссии, поручения или по агентским соглашениям, а также при получении доходов по договорам простого товарищества или доверительного управления.
Также не может облагаться НПД доход от деятельности лиц, ранее вставших на учет в ИФНС в качестве самозанятых, согласно ст. 83 и п. 70 ст. 217 НК РФ.
