Контрольные соотношения упрощенной бухгалтерской отчетности

07.04.2022
0
По окончании календарного года организации приступают к составлению и сдаче в ИФНС годового баланса и иной бухотчетности. Расскажем о том, как должны соблюдаться контрольные соотношения упрощенной бухгалтерской отчетности за 2021 год.

Какая бухгалтерская отчетность считается упрощенной

Ст. 6 Федерального закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ обязывает организации вести бухгалтерский учет. Представление о финансовом состоянии предприятия дает отчетность, отражающая учетные показатели на конкретную дату.

Некоторые категории субъектов вправе вести бухучет в упрощенном порядке, это:

  • малые предприятия;

  • некоммерческие организации;

  • участники проекта «Сколково».

Закон № 402-ФЗ приводит и ограничения, запрещающие упрощенный учет. Среди них - деятельность кооперативов, микрофинансовых организаций, компаний, подлежащих обязательному аудиту и др. (п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Упрощенная бухотчетность отличается от обычных форм объемом и составом. П. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н разрешает формировать упрощенные отчетные документы в следующем составе:

Формы в упрощенном варианте имеют меньшее количество строк для заполнения, а показатели такой отчетности приводятся укрупненно, без их подробной расшифровки по статьям.

Напомним, что за 2021 год отчитываться следует по формам бухотчетности, утвержденным Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (приложение № 5), с учетом изменений, внесенных приказом № 61н от 19.04.2019 г.

Что такое контрольные соотношения бухгалтерской отчетности

Любой заполненный отчет требует проверки - не исключение и бухотчетность. Контрольные соотношения (КС) – это формулы для взаимоувязки показателей, сопоставления их сумм, подтверждающие корректность внесенных данных.

ФНС в своих письмах регулярно сообщает, как должны соотноситься сведения налоговых деклараций и расчетов, а теперь ведомство разработало КС и для бухгалтерской отчетности. Применяются эти рекомендации налоговыми инспекциями и самими хозяйствующими субъектами.

Контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности (упрощенной) за 2021 год

Для бухотчетности соотношения приведены ФНС в письме от 31.07.2019 № БА-4-1/15052@ (с изм. от 10.03.2020). Ведомство утвердило контрольные формулы для проверки правильности составления бухгалтерских форм (в т.ч. упрощенных), начиная с отчетности 2019 года. Приведем актуальные соотношения для упрощенных форм отчетности.

КС бухгалтерского баланса

Соблюдается для граф 3, 4, 5

Коды строк

1600 (итог актива)

=

1150 + 1170 + 1210 + 1230 + 1250 (сумма показателей актива)

=

1700 (итог пассива)

1700 (итог пассива)

=

1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 (сумма показателей пассива)

Одновременно с равенствами нужно учитывать, что все показатели баланса – неотрицательные.

КС отчета о финансовых результатах

Соблюдается для граф 3, 4

Коды строк

2400 (финансовый результат: прибыль/убыток)

=

2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 + 2410

(значение стр. 2410 может быть как положительным, так и отрицательным)

КС отчета о целевом использовании средств

ФНС предлагает применять следующие соотношения:

Соблюдается для граф 4, 5

Коды строк

6200 (всего поступило средств)

=

6220 + 6240 + 6250

6300 (всего использовано средств)

=

6310 + 6320 + 6330 + 6350

6400 (остаток средств на конец года)

=

6100 + 6200 – 6300 (остаток на начало периода + поступление – использование)

⩾0

 

С 6200 по 6250 (поступившие средства)

⩽0

 

С 6300 по 6350 (использованные средства)

Упрощенный бланк отчета не содержит итоговых значений по кодам 6200 и 6300. Поэтому считаем справедливым выполнять проверку так:

Строка 6400 = Строки 6100 + 6220 + 6240 + 6250 – 6310 – 6320 – 6330 – 6350.

Как и в «Отчете о финансовых результатах», суммы расходов заключаются в скобки, а при расчете итогов вычитаются.

Обратите внимание: остаток на конец предыдущего периода должен совпадать с остатком на начало отчетного периода, т.е. строка 6400 графы 4 = строка 6100 графы 3.

Пример проверки контрольных соотношений показателей упрощенной бухгалтерской отчетности

Рассмотрим пример заполненных отчетных документов, оформленных по окончании 2021 года, и проверим, как соотносятся их показатели.

Проверка бухгалтерского баланса

Проведем проверку КС в таблице:

Графы

Строки

 

Строка 1600

=

строки 1150 + 1170 + 1210 + 1250 + 1230

 

3

4

5

1322

1631

1255

=

=

=

130 + 177 + 94 + 99 + 822

111 + 185 + 72 + 341 + 922

107 +121+ 63 + 262 +702

 

Строка 1700

=

строки 1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550

3

4

5

1322

1631

1255

=

=

=

571 + 751

787 + 844

582 + 79 + 93 + 501

Соотношения выполнены. Все показатели баланса неотрицательны.

Проверить, правильно ли вы заполнили бухбаланс, можно с помощью пошаговой инструкции от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.

Проверка отчета о финансовых результатах

Таблица проверки КС показывает, что все соотношения в отчете соблюдены:

Графы

Строки

 

Строка 2400

=

строки 2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 + 2410

3

4

398

665

=

=

5047 – 4997 + 636 – 260 +(– 28)

4466 – 4003 – 8 + 529 – 232 +(– 87)

3, 4

0

 

Все значения по строкам 2110 и 2340

3, 4

0

 

Все значения по строкам 2120, 2330 и 2350

Проверка отчета о целевом использовании средств

Проверим КС:

Графы

Строки

 

Строка 6400

=

строки 6100 + 6220 + 6240 + 6250 – 6310 – 6320 – 6330 – 6350

3

4

6

14

=

=

14 + 60 – 68

10 + 123 – 119

3, 4

0

 

Все значения по строкам с 6220 по 6250

3, 4

0

 

Все значения по строкам с 6310 по 6350

 

Строка 6400 графы 4 = 14

=

Строка 6100 графы 3 = 14

Результаты расчетов в таблицах показывают, что отчетные формы ООО «ГрузТранс» содержат не противоречащие друг другу числовые данные.

Заключение

Несмотря на упрощенный состав отчетности, ее показатели требуют проверки контрольными соотношениями. Несложные математические действия помогут установить факт корректного составления форм и успешно сдать бухотчетность.

Читайте также: «Какую отчетность сдает ООО на УСН»

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Бухгалтерская отчетность
Оставить комментарий