Изменения в налоговой системе с 2023 года
В России 2 года назад введена система единых налоговых счетов (ЕНС). 2023 год был объявлен переходным периодом для налогоплательщиков, в рамках которого они вправе были выбирать способ оплаты налогов — в прежнем режиме и по отдельному КБК или по системе единых налоговых платежей (ЕНП) и по единому КБК.
В 2025 году налогоплательщик применяет только ЕНП, то есть КБК по пеням для него не действуют. Он зачисляет средства по всем налогам, входящим в систему ЕНП, на единый налоговый счет по общему КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. По некоторым налогам, взносам (НДФЛ агентский, страхвзносы по единому тарифу, транспортный и земельный налог организаций, налог на имущество компаний, налог на прибыль для налоговых агентов, УСН, ЕСХН) дополнительно прилагается специальное уведомление, на основании которого ИФНС понимает, какой налог оплачивает плательщик.
Если у налогоплательщика начислены пени по налогу на прибыль, то налоговики вправе распределить средства (при условии положительного сальдо ЕНС) в очередности налоговых обязательств (точнее - пятыми по очереди).
Статья по теме: ЕНП в 2023 году: изменения С 1 января 2023 года станет обязательным применение единого налогового платежа (ЕНП). Накануне перехода стали опубликованы поправки в НК РФ, уточняющие правила перечисления ЕНП. ПодробнееКак отличить КБК пени от налога
КБК ставится в поле 104 платежного поручения. Он состоит из 20 цифр. Раньше было так: то, что платеж относился к пеням, а не к налогу или штрафу, можно было определить по 14-17 разряду кодировки:
- для налога здесь указываются цифры «1000»;
- для штрафа - «3000»;
- при оплате пени - «2100».
Кроме того, значения КБК пени по налогу на прибыль могли меняться в зависимости:
- от бюджета, в который они направляются;
- от статуса плательщика;
- от вида доходов, с которых удержан налог на прибыль.
Однако, в 2025 году налогоплательщику конкретный КБК по пени не нужно знать. Пени уплачивают на единый КБК ЕНП.
Исключение - уплата пеней по страховым взносам не в рамках ЕНП.
Вот нижеприведенные отдельные КБК нужно указывать в платежке при уплате пени по взносам:
- на травматизм в СФР. В платежном документе на их уплату указывается КБК 797 1 02 12000 06 2100 160;
- на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации. КБК - 182 1 02 08000 06 2100 160;
- на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников организаций угольной промышленности. КБК - 182 1 02 09000 06 2100 160.
Пени по налогу на прибыль: КБК на 2025 год
Налог на прибыль распределяется по бюджетам. В 2025 году ставка по налогу на прибыль составляет 25%, из которых 8% перечисляется в федеральный бюджет, а 17% - в региональный. Пени и штрафы по налогу на прибыль, в не зависимости от того, в какой бюджет он распределяется. уплачиваются в составе ЕНП, на единый КБК.
Однако, согласно приказу № 85н, в 2025 году налоговикам, например, необходимо знать следующие отдельные КБК (по штрафам):
- 182 1 09 01010 03 3000 110 - штраф по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 г. в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях внутригородских муниципалитетов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя;
- 182 1 09 01030 05 3000 110 - штрафные санкции по налогу на прибыль, зачислявшийся до 1 января 2005 г. в местный бюджет, мобилизуемый в муниципальных районах;
- 182 1 09 01020 14 3000 110 - штраф по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 г. в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях округов.
Всю информацию о платежке на перечисление пеней по налогу на прибыль смотрите в Готовом решении от «КонсультантПлюс», оформив бесплатный пробный демодоступ.
Коды для отдельных категорий налогоплательщиков
Также, КБК является единым при уплате пени, то есть 182 01 06 12 01 01 0000 510, если пени по налогу на прибыль (как в части федерального бюджета, так и и регионального) уплачивает:
- организации, объединившиеся в консолидированную группу налогоплательщиков;
- участники соглашений о разделе продукции по разработке месторождений нефти и газа, работающие в Дальневосточном федеральном округе;
- иностранные компании, работающие без постоянного представительства в РФ.
При уплате пеней по налогу с доходов контролируемых иностранных предприятий КБК тоже единый: 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Статья по теме: КБК налога на прибыль в 2025 году При уплате налога на прибыль в 2025 году укажите единый КБК, состоящий из 20 разрядов. Причем налоговые агенты по налогу на прибыль подают уведомление об исчисленной сумме, в котором указывают отдельный КБК по налогу на прибыль. Их значения приведены в приказе Минфина России от 10.06.2024 № 85н. О том, какие КБК актуальны для налога на прибыль и какие новшества вступили в силу в 2025 году, расскажем в этой статье. ПодробнееКоды для уплаты пени с налога на дивиденды и проценты
КБК для уплаты пени по налогу с дивидендов установлен вне зависимости от того, кому и от кого перечислялись начисленные суммы. То есть если денежные средства направлялись:
- от российской компании российским организациям – КБК будет 182 01 06 12 01 01 0000 510;
- от российской компании зарубежной организации – 182 01 06 12 01 01 0000 510;
- от иностранной компании российской фирме – 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Значения КБК для уплаты пени по налогу с процентов не различают и по виду ценных бумаг:
- по ценным бумагам государства и муниципалитетов – 182 01 06 12 01 01 0000 510;
- по облигациям российских фирм – 182 01 06 12 01 01 0000 510.
По пени по остальным доходам будет такое же значение КБК при их уплате (182 01 06 12 01 01 0000 510).
Итоги
С 2023 года изменились правила оплаты налогов в России. Плательщики перешли на новый режим ЕНС. В 2025 году они перечисляют большинство налогов (взносов) на общий счет по единому КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510.
