Что отражают на 57 счете и для чего он нужен
57 счет «Переводы в пути» – это транзитный счет, который используется для учета денежных средств, находящихся в процессе перевода со сроком зачисления более одного операционного дня. Этот счет позволяет компаниям контролировать движение таких сумм до их окончательного поступления на целевые счета. Обычно к этой категории относятся поступления от реализации товаров или услуг.
На счете 57 аккумулируются суммы, которые уже принадлежат организации, но временно не находятся ни в кассе, ни на расчетных счетах. Эти активы являются переходными и подлежат последующему зачислению. После того как они поступили на счета, их необходимо оприходовать. О том, как закрыть счет 57, поговорим далее.
Как правило, 57-й счет используется для таких операций:
- межбанковские переводы между счетами компании в различных кредитных организациях;
- переводы средств с корпоративных карт на расчетные счета в других банках;
- валютно-обменные сделки (покупка/продажа иностранной валюты);
- инкассированная выручка из розничных точек перед зачислением на расчетный счет;
- поступления по эквайрингу (платежи банковскими картами) до их окончательного зачисления.
Пример 1. В организациях, работающих с наличными средствами, возникает ситуация, когда передача денежных средств инкассаторам или внесение в кассу банка не совпадает по времени с их фактическим зачислением на расчетный счет. Этот временной интервал, необходимый для обработки и проведения операции банком, как раз и формирует сумму «переводов в пути».
Пример 2. При осуществлении онлайн-продаж через интернет-магазин оплата от покупателей, поступающая через виртуальные платежные терминалы на сайте или мобильные кассы курьеров, зачисляется на расчетный счет компании с задержкой до трех банковских дней. В течение всего этого периода полученные средства учитываются как «переводы в пути».
Как провести инвентаризацию безналичных денежных средств, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Особенности учета операций на 57 счете
Этот счет является активным. На нем отражаются транзитные суммы в рублях и валюте. Учет ведется следующим образом:
- По дебету счета отражается увеличение суммы транзитных денежных средств. Основанием для такой проводки служат первичные документы: квитанция, инкассаторская ведомость, другие документы, подтверждающие передачу средств в обработку.
- По кредиту счета фиксируется завершение транзитной операции: когда денежные средства фактически зачисляются на расчетные счета, компании необходимо закрыть счет 57. Основание – банковская выписка, подтверждающая поступление средств.
Для более точного отражения операций организация вправе вести аналитический учет по счету 57, используя как типовые, так и самостоятельно разработанные субсчета. Рекомендуемые варианты детализации включают:
- 57.01 (средства, переданные для зачисления на расчетный счет);
- 57.02 (наличность, переданная инкассаторам для последующего перевода);
- 57.03 (денежные средства, направленные на приобретение иностранной валюты);
- 57.04 (валютные средства, предназначенные для конвертации);
- 57.05 (платежи, поступившие через эквайринговые сервисы).
Выбранная методика должна быть закреплена в учетной политике и рабочем плане счетов компании. Это позволяет обеспечить прозрачность движения денежных потоков и соответствие требованиям бухгалтерского учета.
Как закрыть счет 57
Закрытие счета 57 происходит после подтверждения зачисления денег на целевой счет. Отражение операций по счету 57 «Переводы в пути» зависит от специфики хозяйственной операции. Рассмотрим порядок закрытия и типовые проводки в разных ситуациях.
Как закрыть 57 счет: проводки при УСН
При поступлении эквайринговых платежей или приобретенной валюты на расчетные/валютные счета, организации необходимо завершить учет по счету 57. Это означает, что транзитные суммы подлежат оприходованию: осуществляется закрытие соответствующего субсчета путем отражения окончательного зачисления денежных средств.
На примере ниже мы покажем, как происходит закрытие 57 счета при эквайринге.
Пример:
Компания на упрощенной системе налогообложения получила выручку 500 000 рублей через интернет-эквайринг с банковской комиссией 1,5 %.
Расчеты:
- общая сумма операций – 500 000 р.,
- комиссия банка (1,5 %) – 7 500 р.,
- чистая сумма к зачислению – 492 500 р.
Бухгалтерские проводки:
Дт 57 Кт 90.1 на сумму 500 000 рублей – отражена выручка от онлайн-продаж.
Дт 51 Кт 57 на сумму 492 500 р. – зачислены средства после удержания комиссии.
Дт 91.2 Кт 57 на сумму 7 500 р. – списана комиссия эквайрера.
Результат:
Счет 57 полностью закрыт (дебетовый оборот 500 000 р. = кредитовому обороту 500 000 р.), что подтверждает корректность отражения всей цепочки операций – от признания выручки до фактического поступления денег с учетом банковских расходов.
Как закрыть счет 57 при покупке/продаже валюты
При проведении валютных сделок (покупка/продажа) счет 57 «Переводы в пути» применяется в обязательном порядке, если операция не завершается в течение одного банковского дня. Особенностью таких операций является необходимость учета курсовых разниц, возникающих из-за колебаний валютного курса между датой перевода средств и датой их фактического зачисления. Курсовые разницы относятся на 91-й счет.
Пример:
Организация приобретает 1 000 евро для расчетов с поставщиком. 30 мая в банк перечислена 91 000 р. по коммерческому курсу 91 р./евро. (курс ЦБ РФ – 90 р.). Комиссия банка составляет 1 000 р.
Бухгалтерские проводки:
- Дт 57 Кт 51 на сумму 91 000 р. (Отражена сумма, переведенная для конвертации в евро).
- Дт 52 Кт 57 на сумму 90 000 р. (1 000 евро * 90 р./евро) (Оприходована валюта по курсу ЦБ РФ на дату зачисления).
- Дт 91.2 Кт 57 на сумму 1 000 р. (Отражена отрицательная курсовая разница).
- Дт 91.2 Кт 76 на сумму 1 000 р. (Учтена комиссия за конвертацию).
- Дт 76 Кт 51 – 1 000 р. (Списана сумма вознаграждения банка).
В конце отчетного периода на 57-м счете может образоваться дебетовый остаток – его следует закрыть после поступления транзитных средств. Кредитового остатка на этом счете быть не должно.
Дебетовый остаток по счету 57 отражается в строке 1250 бухгалтерского баланса, а дебетовые обороты включаются в отчет о движении денежных средств.
Важные нюансы при закрытии счета 57
- Счет 57 обязательно используется в случаях, когда обработка финансовой операции занимает более одного банковского дня. Если средства зачисляются в течение одного операционного дня, необходимость в применении данного счета отсутствует.
- Деньги должны «висеть» на 57-м только до момента подтверждения зачисления. Если средства не поступили в разумный срок, нужно выяснять причину.
- Суммы на 57-м не влияют на налогооблагаемую базу, так как это внутренние перемещения.
- Если деньги не дошли, возможен возврат на исходный счет (Дт 51 Кт 57).
Заключение
Активный счет 57 «Переводы в пути» используется при задержке зачисления более одного операционного дня. После поступления средств счет следует закрыть. Проводки зависят от типа хозяйственной операции. Например, при эквайринге выручка сначала учитывается на 57-м счете, затем зачисляется на расчетный счет за вычетом комиссии. В валютных операциях возможны курсовые разницы, которые отражаются на 91-м счете. Важно своевременно закрывать 57-й счет, чтобы избежать необоснованных остатков. В балансе дебетовый остаток по счету 57 включается в состав денежных средств (строка 1250).
