Система налогового права: определение
Налоговое право - это совокупность правовых норм, регулирующих порядок налогообложения физических и юридических лиц.
Следовательно, система налогового права - это структура указанной отрасли, то есть его строение.
Налоговое право базируется на системе налогового законодательства. Именно на уровне различных законов и подзаконных актов федерального и регионального значения закрепляются правовые нормы.
Важно при этом разграничивать понятия «налоговое право» и «налоговое законодательство».
Налоговое право оперирует любыми нормами по существу - не только утвержденными органами власти, но и, к примеру, вырабатываемыми на уровне научных дискуссий. Налоговое законодательство, в свою очередь - это только те нормы, что разрабатываются и утверждаются в рамках государственных публично-правовых механизмов (при этом они могут базироваться на соответствующих научных наработках).
Всякая отрасль права, в том числе, налоговое право, в современных государствах представлена соответствующей ей областью законодательства, в данном случае - налогового. Система налогового права России - не исключение.
Статья по теме: Федеральные, региональные и местные налоги: таблица Виды налогов и основания их классификации могут быть самыми разными. Виды налогов и сборов в Российской Федерации можно сгруппировать по различным признакам: субъектам, объектам, ставкам, целевому назначению и т.п. Рассмотрим виды налогов в РФ более детально. ПодробнееПредмет налогового права
Систему налогового права невозможно уяснить без понимания его предмета.
Предмет налогового права - это совокупность общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами в связи с установлением, введением и взиманием налогов и сборов в пользу государства (муниципальных образований), осуществлением налогового контроля и привлечением к налоговой ответстственности за нарушение налогового законодательства.
Таким образом, налоговое право регулирует пять основных групп общественных отношений: 
Система налогового права: схема
Система налогового права России включает в себя Общую и Особенную части: 
Общая часть содержит:
- нормы об общих принципах построения фискальной системы в РФ;
- принципы формирования законодательства о налогах;
- методы и принципы деятельности государственных и муниципальных органов в области налогообложения;
- особенности правового положения участников налоговых правоотношений;
Особенная часть касается конкретных видов налогов и платежей, в т.ч.:
- определение круга их плательщиков;
- объекты налогообложения по ним;
- определение налоговой базы;
- порядок их исчисления и уплаты.
Налоговое право в системе российского права
Основной нормативный акт в российском налоговом законодательстве – Налоговый Кодекс РФ. Он имеет статус федерального закона, и потому имеет равную юридическую силу с другими Кодексами и федеральными законами. Многие юристы считают, что налоговое законодательство России следует рассматривать частью (разновидностью) финансового законодательства. Для сторонников такой точки зрения будет важно знать место налогового права в системе финансового права.
Как мы уже отметили выше, налоговое право, даже если условиться считать его разновидностью финансового (как и налоговое законодательство – разновидностью финансового), следует рассматривать обособленно от прочих связанных с финансами отраслей права. Сам факт того, что налоги регулируются отдельным Кодексом, дополнительно подчеркивает соответствующую обособленность.
Налоговый Кодекс России регламентирует не только конкретные механизмы сбора налогов, но и отражает многие принципы налогового права РФ. Понятие «система» может быть раскрыто с использованием термина «принципы», соответствующего базовым правилам установления правовых норм, в данном случае, в сфере налоговых правоотношений.
Налоговый Кодекс в России один, на региональном уровне нет его аналогов (как, например, есть КоАП некоторых субъектов РФ). Вместе с тем, его положения регламентируют порядок взимания различных налогов на разных уровнях – федеральном, региональном и муниципальном.
Таким образом, можно говорить о том, что система налогового права РФ, отраженная в российском налоговом законодательстве, имеет высокую степень централизованности, это одна из ключевых ее особенностей.
Российское законодательство считается базирующимся на римском непрецедентном праве, когда применению в общем случае подлежит норма, прописанная в законе. Налоговое законодательство РФ - не исключение. Но на практике именно налоговая отрасль российского права в части правоприменения характеризуется исключительно высокой степенью зависимости от судебных прецедентов и от содержания различных ненормативных позиций, формируемых ведомствами – ФНС, Минфином и другими.
Рекомендуем полезную статью от "КонсультантПлюс" о порядке привлечения к налоговой ответственности. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.
Положения НК РФ при всей их прямой применимости в общем случае, регулярно нуждаются в дополнительном толковании – судами, органами власти на различном уровне.
И это еще одна ключевая особенность российской системы налогового права, которую необходимо учитывать на практике всем участникам налоговых правоотношений. Российское налоговое право – это не только нормы в чистом виде, но и публично-правовые механизмы их толкования.
