Предприятиям, обладающим нематериальными активами, рекомендуется регулярно проводить анализ таких объектов. Это необходимо для определения степени эффективности использования ресурсов, определения потребностей в обновлении нематериальной базы, отслеживания динамики изменения уровня рентабельности каждой единицы НМА.
Анализ нематериальных активов предприятия: основные способы
Нематериальные активы анализируют по данным бухгалтерского учета и отчетности, используя аналитику счетов 04 «НМА» и 05 «Амортизация НМА». Анализ может проводиться в таких направлениях:
- определение общего объема нематериальных активов и динамики падения или повышения этого показателя;
- структура НМА по их видам;
- состав нематериальных объектов учета внутри классификационных групп по сроку полезной эксплуатации;
- анализ нематериальных активов предприятия для оценки степени их рентабельности, определение фондоотдачи;
- выведение показателя ликвидности активов;
- определение риска капиталовложений.
За основу при расчетах можно брать данные бухгалтерского баланса и пояснений к нему. Из этих документов можно получить сведения о первоначальной оценочной стоимости всех имеющихся НМА с разбивкой по однотипным объектам. Отчетность содержит в виде таблицы информацию о произведенных и накопленных амортизационных отчислениях, убытках от обесценивания активов. В форме пояснений содержатся также данные по поступившим и выбывшим НМА.
Анализ нематериальных активов в абсолютных измерителях производится горизонтальными методами. В этом направлении осуществляется отслеживание динамики изменений в стоимостных показателях. Коэффициентные показатели выводятся при проведении вертикального анализа. Ключевыми при этом являются:
- Коэффициент износа НМА. Он отражает степень изношенности активов и уровень потребности в обновлении нематериальной ресурсной базы. Его вычисляют путем деления объема начисленной амортизации на зафиксированную в учете первоначальную стоимость НМА.
- Коэффициент поступления –- обозначает динамику обновления НМА с привязкой к общему объему нематериальных объектов. Вычисления производятся посредством деления стоимостной оценки поступивших активов на общее значение стоимости НМА по состоянию на конец отчетного периода.
- Коэффициент выбытия – отражает динамику изменения соотношения имеющихся в наличии активов и выбывших объектов. Расчет ведется путем деления суммы по выбывшим НМА на общую стоимость активов на дату начала отчетного периода.
- Анализ нематериальных активов предусматривает обязательное выведение коэффициента оборачиваемости. Он определяется как результат деления выручки за конкретный интервал на среднюю стоимость нематериальных активов, вычисленную по данным баланса. Этот прием позволяет зафиксировать размер материальной выгоды, приходящейся на каждый рубль, вложенный в НМА.
- Коэффициент использования НМА – сумма прибыли делится на стоимость нематериальных ресурсов.
- Коэффициент полноты эксплуатации нематериальной группы объектов – итог деления стоимости используемых в текущий момент НМА к сумме неприменяемых нематериальных активов.
При оценке уровня эффективности использования компанией имеющихся в ее распоряжении нематериальных активов необходимо учитывать такие условия:
- стоимость НМА наращивается медленнее, чем увеличивается объем выручки;
- темпы прироста выручки должны быть ниже скорости роста прибыли.
При выявлении необоснованного увеличения суммы по статье расходов на НМА можно говорить о сокращении собственного оборотного капитала. Такая тенденция приводит к снижению уровня ликвидности совокупного капитала, замедляются темпы оборачиваемости капиталовложений. Анализируя ликвидность по категории нематериальных активов необходимо разбить НМА на три блока:
- высоколиквидные;
- со средним уровнем ликвидности;
- с низкой ликвидностью.
Для каждой выделенной группы определяется удельный вес в структуре нематериальных объектов. Полученное соотношение наглядно демонстрирует текущее состояние НМА, на основании этих данных можно рассматривать возможные пути дальнейшего развития компании.
Читайте также: Анализ эффективности использования нематериальных активов предприятия
