Налогоплательщик предоставлял сотрудникам горячее питание на основании локального нормативного акта. Услуги по организации питания оказывал подрядчик на УСН, поэтому в договоре стоимость услуг фиксировалась из расчета на одного работника без учета НДС.
Для контроля выдачи обедов работодатель ежедневно оформлял ведомость — сотрудники подтверждали получение питания личной подписью. По завершении месяца стоимость обедов учитывалась как доход в натуральной форме с формированием налоговой базы по НДФЛ в отношении каждого работника.
Какая материальная помощь облагается НДФЛ в 2026 году, рассказывается здесь.
В ходе проверки налоговые органы пришли к выводу, что компания неправомерно не включила стоимость питания в базу по НДС. Суды согласились с позицией инспекции, аргументировав это следующим:
- Поскольку организация вела персонифицированный учет (фиксировала выдачу питания по каждому сотруднику), операция не подпадает под исключение, при котором объекта обложения НДС нет из‑за невозможности персонифицировать потребление.
- Освобождение от НДС распространяется на бесплатное предоставление гарантий и компенсаций, прямо предусмотренных ТК РФ или иными нормативными актами. В данном случае питание предоставлялось не в силу законодательных требований, а на основании внутреннего документа компании.
- Работодатель ни в ходе проверки, ни при досудебном обжаловании не ссылался на наличие вредных или опасных условий труда, обусловливающих обязанность обеспечивать работников питанием. При этом обеды получали все сотрудники — независимо от характера выполняемой работы и условий труда.
Таким образом, при отсутствии обоснований, что питание предусмотрено законодательством (например, для работников во вредных условиях), а также при организации персонифицированного учета питания, следует исчислять НДС с его стоимости во избежание споров с налоговыми органами.