Новые НПА, которые ввели возможность применения как самих режимов, так и их льготных условий, подписанные главами новых субъектов РФ 24 ноября 2022 года в Херсонской области и 30 ноября 2022 года в ДНР, ЛНР и Запорожской области, регламентируют следующие правила:
1. В отношении патентной системы налогообложения стала предусмотрена предельная величина годового дохода в зависимости от вида деятельности предпринимателя.
Так, например, для ДНР и ЛНР законодательство предусматривает 85 видов деятельности, а для Запорожской области - 80, для которых станет возможным применять патент при следующих показателях предельного дохода:
| Вид деятельности | Предельный доход, руб. |
|
Для ДНР и ЛНР: 100 000 – без наемных сотрудников 60 000 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников Для Луганска: 200 000 – без наемных сотрудников 120 000 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников Для Запорожской области: 230 000 – без наемных сотрудников 34 500 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников |
|
Для ДНР: 100 000 – без наемных сотрудников 58 000 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников Для ЛНР: 130 000 – без наемных сотрудников 58 000 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников Для Луганска: 260 000 – без наемных сотрудников 116 000 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников Для Запорожской области: 230 000 – без наемных сотрудников 34 500 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников |
|
Для ДНР и ЛНР: 210 000 – без наемных сотрудников 186 000 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников Для Луганска: 420 000 – без наемных сотрудников 372 000 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников Для Запорожской области: 600 000 – без наемных сотрудников 90 000 – дополнительно на единицу средней численности наемных работников |
|
Для ДНР, ЛНР, Запорожской области: 10 000 за 1 кв. метр Для Луганска: 20 000 за 1 кв. метр |
|
Для ДНР: 100 000 за 1 торговый автомат Для ЛНР: 130 000 за 1 торговый автомат Для Луганска: 260 000 за 1 торговый автомат Для Запорожской области: 90 000 за 1 торговый автомат |
|
В материале «Минфин пояснил, кто вправе применять патент при рознице через торговые автоматы» рассказывается о том, кто может применять ПСН при торговле через автоматы.
При этом для предпринимателей, зарегистрированных после 1 января 2023 года, в Херсонской и Запорожской областях будет применяться ставка 0%, если они осуществляют отдельные виды деятельности в сферах:
- производства,
- науки,
- социальной,
- бытовых услуг.
Между тем, поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 28.12.2022 № 564-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», предусматривают снижение ставки по налогу до 0% в отношении 2023 и 2024 годов.
2. Во всех новых регионах станет возможным получить статус самозанятого и уплачивать налог на профессиональный доход в соответствии с нормами Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
3. В рамках применения упрощенной системы налогообложения будут действовать льготные ставки:
- В Донецкой и Луганской народных республиках предусмотрены следующие ставки:
- для объекта налогообложения «доходы» - 3%,
- для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» – 7%.
- В Херсонской и Запорожской областях:
- для объекта налогообложения «доходы» - 2%,
- для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» – 5%.
Стоит отметить, что новая редакция ст. 346.20 НК РФ предусматривает возможность снижения ставки до 0% в переходные периоды 2023-2024 годов.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 30.12.2022 г. № 2529 для перехода на УСН с 2023 года необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 30 июня текущего года. При этом в уведомлении о переходе на УСН остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2022 г. указывать не нужно. Также не применяется ограничение по доходам.
4. Учитывая, что в Запорожской и Херсонской областях существенную часть бизнеса представляют сельскохозяйственные производители, установлены льготные ставки для единого сельскохозяйственного налога:
- в Херсонской области –2%,
- в Запорожской области – 0.5%.
При переходе на ЕСХН с 1 января 2023 года налогоплательщик вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 30 июня. При этом в течение 2023 и 2024 года действует переходный период, позволяющий не указывать в уведомление о переходе на уплату ЕСХН данные о доле дохода от сельскохозяйственной деятельности в общем доходе от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученном за 2021 и 2022 годы соответственно.
Таким образом, перечисленные НПА предоставляют ряд преференций, действующих в переходный период, для налогоплательщиков из новых регионов, помимо этого до конца 2023 года введен мораторий на привлечение к ответственности за налоговые правонарушения.
В материале «Обязаны ли продавцы применять ККТ в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях?» рассказывается какую отсрочку предоставило правительство РФ в отношении применения ККТ в новых субъектах.