Разъяснен порядок выставления счетов-фактур налогоплательщиками из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей

30.03.2023
0
ФНС РФ в своем письме от 22.03.2023 № СД-4-3/3361@ пояснила налогоплательщикам из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей порядок составления счетов-фактур, особенности их регистрации в книге продаж, а также правила отражения в налоговой декларации по НДС.

Налоговая служба отметила, что при заполнении счетов-фактур на реализацию, следует заполнить графы документа следующим образом:

  • в графе 4 указать цену (тариф) товаров за единицу измерения по договору (контракту) без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с НДС.

Показатель рассчитывается по формуле:

1. в общем случае: гр.4 = (гр. 9 - гр.8): гр.3,

2. при применении государственных регулируемых цен (тарифов): гр.4 = гр. 9 : гр.3;

  • в графе 5 - налоговая база, определенная в порядке, установленном ст. 162.3 НК РФ указывается межценовая разница с учетом НДС;
  • в графе 7 - расчетная налоговая ставка в размере:
  • 16,67 %;
  • 9,09 %;
  • 0 % в случаях, предусмотренных ст. 164 НК РФ;
  • в графе 8 - сумма НДС, исчисленная исходя из соответствующей налоговой ставки, гр.8 = (гр.5 * гр. 7);
  • в графе 9 - итоговая стоимость товаров с учетом НДС, гр. 9 = гр.5 + гр.8

Напомним, что ранее ФНС РФ в письме от 21.02.2023 № СД-4-3/2068@ рекомендовала налогоплательщикам новых территорий составлять и выставить счета-фактуры покупателям не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Для этого необходимо, чтобы налогоплательщики:

1. имели место нахождения (место жительства):

  • постоянно действующего исполнительного органа на территории присоединенных субъектов;
  • иного органа или лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории присоединенных субъектов;
  • место жительства на указанных территориях.

2. использовали при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения законодательства РФ о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями 12–17 ст.313 НК РФ.

Между тем, для применения такого порядка составления и выставления счетов-фактур ФНС указала на необходимость закрепления его в учетной политике для целей НДС.

При отражении счетов-фактур в книге продаж следует придерживаться следующего порядка заполнения:

№ графы Порядок заполнения
графа 2 код операции - 01
графа 13б показатель графы 9 счет-фактуры по строке «Всего к оплате»
графа 14 налоговая база графы 5 счет-фактуры, к которой применяется ставка 16.67%
графа 15 налоговая база графы 5 счет-фактуры, к которой применяется ставка 9.09%
графа 16 налоговая база графы 5 счет-фактуры, к которой применяется ставка 0%
графа 17 НДС по ставке 16.67%
графа 18 НДС по ставке 9.09%

В отношении предоставления декларации по НДС налоговая служба напомнила, что за отчетные периоды 2023 года налогоплательщики из новых регионов вправе направлять отчет как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Между тем, ФНС отметила, что сведения, отраженные в графах 13б, 14, 15, 17, 18 книги продаж отражаются соответственно в строках 160, 170, 180, 200, 210 раздела 9 декларации по НДС. В свою очередь данные из раздела 9 должны аккумулироваться в разделе 3 в следующем соответствии по строкам:

Раздел 9 Раздел 3
Сумма строк 170 по всем листам графа 3 строки 030
Сумма строк 180 по всем листам графа 3 строки 040
Сумма строк 200 по всем листам графа 5 строки 030
Сумма строк 210 по всем листам графа 5 строки 040

Таким образом, налоговая служба в своем письме уточнила ряд спорных вопросов, а также дала подробные комментарии, которые помогут избежать ошибок при составлении отчетных форм.

Подробнее об особенностях налогообложения на новых территориях рассказывается в материале «Налогообложение в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях».

Специализация: Все виды систем налогообложения, бухгалтерская отчетность

Эксперт в сфере бухгалтерского учета, финансов и налогообложения. Закончила Государственный университет управления по специальности «Налоги и налогообложение», с 2010 года - аттестованный консультант по налогам и сборам, член Союза «Палаты налоговых консультантов». Общий стаж профессиональной деятельности составляет более 16 лет в финансовых и налоговых департаментах крупных международных компаний.

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: НДС