Минфин России в письме от 08.10.2021 № 03-04-07/81767 напоминает, что в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база по НДФЛ (не попадающая под подп. 1-8 п. 2.1 ст. 210 НК РФ) уменьшается на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ (за исключением вычетов, указанных в п. 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ).
В свою очередь, ИП на ОСНО имеют право на профессиональные налоговые вычеты в сумме расходов, связанных с ведением бизнеса (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227, п. 3 ст. 210 НК РФ). Таким образом, сообщает Минфин, ИП на ОСНО вправе уменьшить сумму любых доходов от бизнеса на профессиональные налоговые вычеты.
Как следствие, если доходы ИП на ОСНО за минусом профессиональных вычетов образуют базу, не превышающую 5 млн. рублей, то облагаются они по обычной ставке НДФЛ в размере 13%. Тем самым, корректный учет ИП профессиональных вычетов может освободить его от необходимости исчисления дохода по повышенной ставке НДФЛ 15%.