ФНС привела особенности расчета УСН маркетплейсами

16.05.2024
0
Налоговая служба в письме СД-4-3/5416@ от 08.05.2024 пояснила порядок определения продавцом размера доходов при удержании маркетплейсом суммы своего вознаграждения из выручки продавца для целей применения УСН.

Контролирующий орган в своем письме напомнил, что согласно ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. В свою очередь принципал обязуется уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.

Между тем для целей исчисления УСН, доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные ему через маркетплейс товары. При исчислении налоговой базы налогоплательщикам-продавцам, применяющим УСН нужно придерживаться следующих особенностей:

  • Если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, то полученные доходы уменьшаются на расходы, связанные с выплатой комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.

Пример:

Продавец реализовал через маркетплейс товары на 1 000 рублей, из этой суммы маркетплейсом удержал агентское вознаграждение в размере 100 рублей, перечислив продавцу 900 рублей разницы (1 000 рублей – 100 рублей).

При формировании налоговой базы по УСН продавец включит в доходы сумму в размере 1 000 рублей, а в расходы сумму агентского вознаграждения, удержанного маркетплейсом, в размере 100 рублей.

  • Если объектом налогообложения признаются только доходы, учет расходов для целей налогообложения УСН не предусмотрен.

Пример:

Продавец реализовал через маркетплейс товары на 1 000 рублей, из этой суммы маркетплейсом удержал агентское вознаграждение в размере 100 рублей, перечислив продавцу 900 рублей разницы (1 000 рублей – 100 рублей).

При формировании налоговой базы по УСН продавец включит в доходы сумму в размере 1 000 рублей. Сумма расходов в виде агентского вознаграждения, удержанного маркетплейсом, в размере 100 рублей не может быть учтена продавцом в составе налоговой базы по УСН.

В материале «КБК на УСН "Доходы минус расходы" в 2024 году» рассказывается об особенностях заполнения уведомления об исчисленных налогах по УСН в зависимости от объекта налогообложения.

Специализация: Все виды систем налогообложения, бухгалтерская отчетность

Эксперт в сфере бухгалтерского учета, финансов и налогообложения. Закончила Государственный университет управления по специальности «Налоги и налогообложение», с 2010 года - аттестованный консультант по налогам и сборам, член Союза «Палаты налоговых консультантов». Общий стаж профессиональной деятельности составляет более 16 лет в финансовых и налоговых департаментах крупных международных компаний.

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: УСН