Контролирующий орган в своем письме напомнил, что согласно ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. В свою очередь принципал обязуется уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
Между тем для целей исчисления УСН, доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные ему через маркетплейс товары. При исчислении налоговой базы налогоплательщикам-продавцам, применяющим УСН нужно придерживаться следующих особенностей:
- Если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, то полученные доходы уменьшаются на расходы, связанные с выплатой комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
Пример:
Продавец реализовал через маркетплейс товары на 1 000 рублей, из этой суммы маркетплейсом удержал агентское вознаграждение в размере 100 рублей, перечислив продавцу 900 рублей разницы (1 000 рублей – 100 рублей).
При формировании налоговой базы по УСН продавец включит в доходы сумму в размере 1 000 рублей, а в расходы сумму агентского вознаграждения, удержанного маркетплейсом, в размере 100 рублей.
- Если объектом налогообложения признаются только доходы, учет расходов для целей налогообложения УСН не предусмотрен.
Пример:
Продавец реализовал через маркетплейс товары на 1 000 рублей, из этой суммы маркетплейсом удержал агентское вознаграждение в размере 100 рублей, перечислив продавцу 900 рублей разницы (1 000 рублей – 100 рублей).
При формировании налоговой базы по УСН продавец включит в доходы сумму в размере 1 000 рублей. Сумма расходов в виде агентского вознаграждения, удержанного маркетплейсом, в размере 100 рублей не может быть учтена продавцом в составе налоговой базы по УСН.
В материале «КБК на УСН "Доходы минус расходы" в 2024 году» рассказывается об особенностях заполнения уведомления об исчисленных налогах по УСН в зависимости от объекта налогообложения.