Ведомство в письме от 19.03.2026 № 03-11-09/22200 напомнило, что в п. 1 ст. 346.16 НК РФ содержится перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по УСН. Так, указанной нормой разрешено включать в расходы стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. При этом порядком признания расходов (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) установлено, что, в случае приобретения товаров для перепродажи – упрощенец может учитывать такие расходы только по мере их реализации.
Следовательно, если товары были куплены на УСН, но не реализованы в период применения данного режима, то расходы нельзя учесть в налоговой базе по налогу.
Между тем, ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима АУСН» предусмотрено, что при исчислении налога налогоплательщик вправе уменьшить доходы на расходы при условии их экономической оправданности и наличии документального обоснования, а для целей АУСН расходы еще должны быть оплачены.
Поскольку при переходе на АУСН с иных режимов расходы, относящиеся к периодам до АУСН, при исчислении налоговой базы по единому налогу не учитываются, а законодательство не содержит переходных положений, предусматривающих возможность учета расходов, произведенных до перехода на АУСН, то расходы по оплате товаров, купленных на УСН, не учитываются.
Таким образом, стоимость товаров, приобретенных упрощенцем, но реализованных после перехода на АУСН, не могут быть учтены в налоговой базе по АУСН.
Как заполнить декларацию по УСН при переходе на АУСН, рассказывается в материале.