Уведомление по УСН за 4 квартал 2024 года

В каких случаях упрощенцы должны подавать уведомление в 2024 г.

Напомним:

Уведомление об исчисленных налоговых суммах подают плательщики для того, чтобы ИФНС знала, какую сумму по какому платежу списывать с ЕНС. Это один из этапов уплаты многих налогов, сборов, взносов, предусмотренный п. 9 ст. 58 НК.

Подают его до 25-го числа месяца уплаты в двух случаях. Первый: если крайний срок платежа наступает раньше, чем срок сдачи отчетности. Второй: когда сдача отчетности по закону попросту не предусмотрена!

Что касается режима УСН, то плательщики данного налога (ИП, юрлица) сообразно п. 5 ст. 346.21 НК:

1. Платят аванс после каждого закончившегося отчетного периода (1 кв., полугодия и 9 мес.) до 28-го числа. Каждый авансовый платеж учитывается в налоге по итогам года.
2. Платят итоговый налог после закончившегося налогового периода (календарного года) до 28.03 (юрлица) и до 28.04 (ИП).
3. Сдают декларацию по УСН тоже после закончившегося календарного года: до 25.03 (юрлица) и до 25.04 (ИП).

Отсюда следует вывод о том, что упрощенцы должны подавать в ИФНС уведомления об исчислениях только по авансам. Объясняется это тем, что во время уплаты авансов отчетность плательщики не сдают. Соответственно, ИФНС нужно сообщить о том, какие суммы по каким платежам нужно списать. То есть уведомление УСН за 4 квартал 2024 года сдавать не нужно.

Проверьте, правильно ли вы посчитали авансы. Пример, когда авансовый платеж получается отрицательным, подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.

К сведению плательщиков «упрощенного» налога:

Упрощенцы должны предоставить уведомление в ИФНС только за 1, 2 и 3 кв. года. Юрлица - по месту своего учета, а ИП - месту жительства!

Поскольку за 4 кв. аванс упрощенцы не платят, то, следовательно, и вопрос о подаче уведомления не стоит. Вместо этого они платят налог за весь год, засчитав при его исчислении ранее перечисленные авансовые платежи.

Важно:

По результатам за год его подавать не нужно, т. к. плательщики сдают декларацию, а срок ее сдачи опережает срок уплаты налога по результатам года. ИФНС увидит сумму к списанию с ЕНС в поступившей декларации и будет знать, как распределять платежи!

Сроки подачи уведомлений - 2024

С учетом сказанного выше (применительно к требованиям из НК), упрощенцы подавали за кварталы в 2024 г. уведомления в такие сроки:

• до 25.04 (1 кв. - код отчет. периода 34/01, отчет. год - 2024);
• до 25.07 (6 мес. - код отчет. периода 34/02);
• последний раз в 2024 г. - до 25.10 (9 мес. - код отчет. периода 34/03).

Важно:

Если аванс на протяжении года не меняется, разрешается оформлять одно уведомление сразу на несколько периодов. Но если платить нечего (сумма к уплате отсутствует), то ничего подавать вообще не требуется!

Актуальная в 2024 г. форма уведомления и особенности ее заполнения по УСН

Форма уведомления (КНД 1110355) к концу 2024 г. не поменялась. Налогоплательщики по-прежнему заполняют ее в редакции, утвержденной Приказом ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 16.01.2024:

Скачать форму

Этим же приказом утвержден Порядок заполнения (представлен Приложением 2) и электронный формат (представлен Приложением 3). В названном Порядке заполнения бланка отметим следующее:

1. Указывать нужно КБК конкретного платежа. В данном случае это КБК для аванса по УСН. В 2024 г. упрощенцы (ИП, юрлица) применяют следующие коды по авансовым платежам и налогам:

• УСН 6 % - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• УСН 15 % - 182 1 05 01021 01 1000 110.

2. Сумма авансового платежа, которую нужно записать в бланке, - это рассчитанная сумма по конкретному кварталу.

3. При указании периода, за который рассчитан платеж, следует руководствоваться данными из таблицы кодов, которая представлена Приложением 2 к Порядку заполнения. Для авансов по УСН указывают:

• «34» / порядковый номер соответствующего квартала;
• отчетный (календарный) год - это год, к которому имеет непосредственное отношение период, за который рассчитан авансовый платеж.

4. Способ предоставления уведомления нужно отобразить одним из кодов, список которых представлен Приложением 1 к Порядку заполнения, например:

• кодом 01 - при подаче на бумаге через почту;
• кодом 02 - при личной подаче на бумаге;
• кодом 04 - при подаче посредством ТКС и т. д.

На какие особенности обратить внимание при заполнении

1. Каждую сумму аванса надлежит указывать не по нарастанию, а за конкретный период.

Пример:

Если по результатам расчета за 1 кв. получилась сумма 2 000, а за 2 кв. - 5 000, то в бланке за 2 кв. нужно записать 3 000 (т. е. 5 000 - 2 000).

2. Если рассчитанная сумма аванса за конкретный период получилась меньше, чем в предыдущих кварталах, то ее все равно нужно записать в уведомлении (по стр. 4), но только со знаком «минус».

Пример:

Плательщик работает на УСН 15 %. В 2024 г. он заплатил 1 000 р. (1 кв.), 3 000 (2 кв.), 1 500 (3 кв.). Подавая по данным кварталам уведомления об исчисленных суммах, он записал их в строке 4 следующим образом:

1 000 (уведомление за 1 кв.);

2 000 (уведомление за 2 кв.);

- 500 (уведомление за 3 кв.).

К сведению плательщиков «упрощенного» налога:

Подробно о подаче уведомления со знаком «минус» разъясняет Минфин в письме № СД-4-3/8716@ от 10.07.2023!

3. Для того чтобы исправить ошибку, нужно заполнить новый бланк и передать его ИФНС. Специально для таких случаев сроки не установлены. Но, как показывает практика, чем быстрее это сделает налогоплательщик, тем лучше для него.

К сведению плательщиков «упрощенного» налога:

Подробно о предоставлении, заполнении, корректировке уведомлений можно узнать из Памятки, размещенной на портале ФНС!

Итоги

1. Уведомление об исчисленных суммах (Приказ ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 16.01.2024) упрощенцам нужно подавать только по авансам за 1, 2 и 3 кв. Объясняется это тем, что в эти периоды сдача отчетности не предусмотрена.
2. По итогам года они платят налог и сдают декларацию. Срок сдачи декларации опережает срок уплаты, поэтому уведомление не подают.