Уведомление по налогу на имущество за 2 квартал 2025 года
Когда следует подавать уведомление по налогу на имущество организаций?
Все компании, исчисляющие налог на имущество, обязаны, в силу положений п. 9 ст. 58 НК РФ, направлять в налоговый орган уведомление об исчисленных налогах.
Указанная обязанность обусловлена тем, что налоговый расчет по налогу на имущество по объектам недвижимости с налоговой базой «среднегодовая стоимость» формируется для предоставления в контролирующий орган только по итогам года, а по объектам с налоговой базой в виде кадастровой стоимости не предоставляется совсем. Отправка уведомления способствует корректному распределению сумм ЕНП на соответствующие КБК налога.
Что указать в уведомлении по налогу на имущество за 2 квартал 2025 г.?
Форма уведомления об исчисленных суммах налога утверждена приказом ФНС от 2 ноября 2022 года № ЕД-7-8-/1047@. При этом с 1 января 2025 года стали действовать обновленные контрольные соотношения, регламентированные приказом налоговой службы от 16 января 2024 года № ЕД-7-15/19@, дополненные письмом контролирующего органа от 17 января 2025 года № ЕА-4-15/354.
Письмо ФНС России от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354 опубликовано в «КонсультантПлюс». Воспользуйтесь демодоступом к системе по данной ссылке, узнать цену на подключение ко всем функциям сервиса можно здесь.
Пример заполнения уведомления по налогу на имущество за 2-й квартал 2025 г.:
1. Поле 1 «КПП» заполняется соответствующим КПП налогоплательщика.
2. Поле 2 «ОКТМО» – код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований, значение которого можно узнать через сервис ФНС, заполнив адрес места регистрации объекта недвижимости.
3. Поле 3 содержит КБК налога на имущество:
- 182 1 06 02010 02 1000 110 – для объектов недвижимости, не входящих в Единую систему газоснабжения;
- 182 1 06 02020 02 1000 110 – для объектов недвижимости, входящих в Единую систему газоснабжения.
4. Поле 4 – размер налога за 2-й квартал 2025 г.
Пример заполнения поля:
Компания исчисляет налоговую базу по налогу как по среднегодовой стоимости, так и по кадастровой. Ставка налога для налоговой базы «среднегодовая стоимость» – 2,2 %, по кадастровой – 2 %. Кадастровая стоимость объекта недвижимости – 6 178 567 рублей.
Налог на имущество, исчисленный по среднегодовой стоимости:
Данные по среднегодовой стоимости
|
Дата |
Сумма остаточной стоимости на начало периода |
|
01.01.2025 |
4 580 000 |
|
01.02.2025 |
5 010 000 |
|
01.03.2025 |
4 870 000 |
|
01.04.2025 |
4 976 000 |
|
01.05.2025 |
5 107 000 |
|
01.06.2025 |
5 200 000 |
|
01.07.2025 |
5 204 000 |
Аванс за 1-й квартал был уплачен в размере 26 725 рублей: (4 580 000 + 5 010 000 + 4 870 000 + 4 976 000) / 4 × 1 / 4 × 2,2 %.
Аванс за 2-й квартал составит 27 458 рублей: (4 580 000 + 5 010 000 + 4 870 000 + 4 976 000 + 5 107 000 + 5 200 000 + 5 204 000) / 7 × 1 / 4 × 2,2 %.
Налог на имущество, исчисленный по кадастровой стоимости:
Аванс за 1-й квартал был уплачен в размере 30 893 рублей: 6 178 567 / 4 × 2 %.
Аванс за 2-й квартал составит 30 893 рубля: 6 178 567 / 4 × 2 %.
5. Поле 5 – указывается код «34/02», где 34 – значение налогового периода по налогу на имущество, 02 – номер 2-го квартала.
6. Поле 6 – 2025.
Бланк уведомления по налогу на имущество (скачать):
В какие сроки необходимо отправить уведомление по налогу на имущество за 2-й квартал 2025 г.?
По общему правилу уведомление о сумме налога направляется в налоговый орган до 25-го (включительно) числа месяца, на который приходится дата перечисления налогового платежа.
В ситуации, когда 25-е число выпадает на субботу или воскресенье, уведомление направляется в налоговый орган в первый рабочий день после 25-го числа.
Таким образом, уведомление по налогу на имущество за 2-й квартал 2025 г. должно быть направлено в срок до 25 июля 2025 года, а перечисление авансового платежа осуществлено до 28 июля 2025 года.
Стоит отметить, что если субъектами РФ предусмотрено право компаний на освобождение от перечисления авансов за отчетные периоды по налогу, то формировать и направлять в контролирующий орган уведомление нет необходимости.
Уведомление также не предоставляется по итогам налогового периода по налогу на имущество, исчисляемому по среднегодовой стоимости, а для иностранных организаций – по кадастровой, сумма налога в этом случае отражается в налоговой декларации по налогу на имущество организаций.
Как отправить уведомление по налогу на имущество за 2-й квартал 2025 г.?
Уведомление по налогу на имущество за 2-й квартал 2025 г. может быть направлено в налоговую службу как в электронном виде по ТКС или через ЛК налогоплательщика, так и на бумаге – лично, через представителя или почтой.
На бумаге уведомление возможно направить в случае, если среднесписочная численность сотрудников за прошлый и текущий год составляет менее 100 человек или у налогоплательщика нет обязанности по отправке электронной отчетности.
Электронное уведомление по налогу на имущество за 2-й квартал 2025 г. можно сформировать в системе 1С.
При неисполнении обязанности по отправке уведомления по налогу на имущество за 2-й квартал 2025 г. налоговый орган не сможет распределить суммы ЕНП, что чревато начислением пени. В отношении штрафа ФНС отмечала, что непредставление уведомления не предусматривает привлечения к ответственности по ст. 126 НК РФ.
Можно ли исправить ошибку в уведомлении по налогу на имущество за 2-й квартал 2025 г.?
ФНС в письме от 3 февраля 2023 года № БС-3-11/1379@ приводила алгоритм корректировки уведомления, в котором допущена ошибка.
Так, если в первичном уведомлении была допущена ошибка в сумме, налогоплательщику следует сформировать новое уведомление с верной суммой.
Первичное уведомление:
Первичное уведомление:
В материале «Налог на имущество организаций в 2025 году» приведены особенности заполнения декларации по налогу на имущество в 2025 году.