Уведомление по налогу на имущество в 2026 году

На что обратить внимание при сдаче отчетности в 2026 году

1. Есть ли перенос сроков:

• 25.02 - это крайний срок подачи годовой декларации по данному имущественному налогу.

Например, последний день сдачи декларации за 2025 г. — это 25.02.2026. Но так как это среда, не выходной, то день сдачи не смещается.

За 2026 год декларация сдается до 25.02.2027 года. Аналогично, переноса срока нет, так как крайний срок сдачи выпадает на четверг, будний день.

Напомним: юрлица подают декларацию только по тем объектам своего имущества, у которых налоговая база рассчитывается с участием среднегодовой стоимости! Причем, с 2025 года нужно подавать в ИФНС новую форму декларации по налогу на имущество организаций (начиная с декларации за 2024 год!). Эта форма (КНД 1152026) приведена в приказе ФНС РФ от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ (в действующей редакции от 08.12.2025!).

2. Изменения по ставкам:

• в отношении объектов недвижимости, налоговая база в отношении которых определяется, как кадастровая стоимость, и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,5 %.

Напомним: организации, имеющие право на налоговую льготу, могут подать в ИФНС заявление по форме (КНД 1150121) из приказа ФНС России № ЕД-7-21/646@ от 09.07.2021 (послед. ред. от 08.12.2025)!

Налог на имущество юрлица в 2026 году платят в единый день, определяемый п. 1 ст. 383 НК. Это 28-е число (после закончившегося налогового либо отчетного периода). Срок сдачи, выпадающий на выходной, переносится на ближайший рабочий день.

Например, за 2025 г. налоговый платеж юрлица за свое имущество перечисляется до 02.03.2026 (так как 28.02.2026 - суббота)!

Информация, приведенная выше, нужна для того, чтобы понять, требуется уведомление по налогу на имущество либо нет.

Общие правила подачи уведомления об исчисленном налоге на имущество

Порядок подачи данного уведомления (КНД 1110355) обозначен п. 9 ст. 58 НК, а его форма — приказом ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022 (в ред. от 16.01.2024). Уведомление подавать в ИФНС нужно, если:

• крайний срок уплаты раньше, чем сдачи отчетности (декларации, расчета);
• сдача отчетности по конкретному платежу в принципе не предусмотрена.

Напомним: уведомления об исчислениях нужно подавать до 25-го числа месяца уплаты (аванса). Если это число выпадает на выходной, праздник, его переносят по общим правилам на первый же рабочий день!

Организации - плательщики имущественного налога должны придерживаться общих правил, но учесть отдельные моменты. Данные моменты касаются того, как платят налог: по среднегодовой либо по кадастровой стоимости.

Нужно ли юрлицам подавать такое уведомление по налогу на имущество

Подача уведомления предусмотрена не всегда и зависит от того, по какой стоимости рассчитывали налоговую сумму: по среднегодовой либо по кадастровой.

По вопросам заполнения, сдачи уведомлений об исчислениях при уплате налога на имущество юрлиц ФНС дает разъяснения в письме № БС-4-21/13243@ от 17.10.2023!

Руководствуясь в том числе разъяснениями ФНС, разберем далее, когда юрлица подают уведомление об исчисленном налоге на имущество.

Если налоговая сумма рассчитана по среднегодовой стоимости

В этом случае подавать уведомление об исчисленных суммах не нужно по итогам года. Объясняется это следующим:

1. Организации заполняют и сдают налоговую декларацию, включая сведения только о тех объектах имущества, по которым база налога рассчитывается на основании среднегодовой стоимости. Это означает, что налоговая сумма будет отображена в декларации.
2. Срок сдачи данной декларации (например, за тот же 2025 г.) раньше, чем уплаты налога. Для сравнения: 25.02.2026 (сдают декларацию) и 02.03.2026 с учетом переноса с 28.02.2026 (платят налог). Из этого следует, что ИФНС к моменту уплаты будет знать сумму платежа из декларации и уведомление не потребуется.

Однако, уведомление подается в ИФНС по авансовому платежу по налогу, рассчитанному по среднегодовой стоимости имущества организации. Это нужно сделать до 27.04.2026 (25 число - суббота), до 27.07.2026 (25 июля - суббота) и до 26.10.2026 (так как 25.10.2026 — это воскресенье).

Если налоговая сумма рассчитана исходя только из кадастровой стоимости объекта

В данном случае подавать уведомление об исчисленных суммах нужно. Объясняется это следующими фактами:

1. В декларацию о налоге на имущество российские юрлица не включают суммы и вообще какие-либо сведения об объектах с налоговой базой = его кадастровой стоимости. Это делают только иностранные компании.
2. Без уведомления ИФНС не будет знать суммы к уплате.

В 2026 г. юрлица должны подавать уведомления об исчислениях по подобным объектам до следующих крайних сроков (с учетом переносов):

• за 4 кв. 2025 — 25.02;
• 1 кв. 2026 — 27.04;
• 2 кв. 2026 — 27.07;
• 3 кв. 2026 — 26.10!

Важно: изменения 2027 года

Вышеуказанные правила претерпят значительные изменения с 2027 года, обусловленные вступлением в силу Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Сейчас, как мы уже знаем, нужно подавать уведомления по авансам, в которых показывается сумма налога, рассчитанная по среднегодовой или кадастровой цене объекта.

Законом № 425-ФЗ эта обязанность отменяется в отношении объектов по кадастровой стоимости. По среднегодовой ничего не меняется.

На практике это означает, что ежеквартально компания будет получать от налоговиков специальные сообщения с рассчитанной суммой налога (аванса) - за 10 рабочих ней до срока оплаты (на эту сумму можно будет направить возражения с документальным подтверждением, и в итоге налог могут пересчитать).

Следует учитывать, что новые правила применяются строго с 1-го квартала 2027 года. То есть, налог за 2026 год (как и за отчетные периоды 2026 года) исчисляется компанией самостоятельно, и по рассчитанным суммам в ФНС направляются уведомления, о которых идет речь.

Также нужно знать о новых сроках уплаты авансов по налогу - также касательно "кадастровых" объектов. Сейчас, как мы уже указали выше, они привязаны к 28 числу месяца, идущему за отчетным периодом (за год - к 28 февраля). С 2027 года предусмотрена уплата:

• аванса по "кадастровым" объектам - до 28 числа второго месяца, идущего за отчетным периодом (то есть, до 28 мая, 28 августа, 28 ноября);
• налога за год - до 28 марта.

Налога за объекты по среднегодовой стоимости указанная реформа не касается. 

Как юрлицу заполнять уведомление об исчислениях

Бланк состоит из титула и одного раздела («Данные»). При заполнении уведомления для налога на имущество организаций следует соблюдать требования к Порядку из Приложения 2 к приказу ФНС № ЕД-7-8/1047@.

Юрлицам нужно указывать:

1. В титуле:

• ИНН, КПП;
• код ИФНС — его можно узнать тут;
• число страниц уведомления;
• кто потверждает достоверность и полноту сведений в уведомлении (данные налогоплательщика либо его представителя);
• дату, подпись плательщика (его представителя);
• реквизиты документа, удостоверяющего полномочия представителя (если уведомление подает представитель налогоплательщика).

2. Перед разделом "Данные":

• ИНН, КПП организации;
• номер страницы уведомления.

3. В разделе "Данные" (в виде блоков):

• КПП (как в декларации), ОКТМО;
• КБК;
• сумму к уплате;
• отчетный (налоговый) период;
• календарный год (за который начислен платеж).

Ознакомиться с примером заполнения уведомления по налогу на имущество можно в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Как заполнить корректировочное уведомление по налогу на имущество организаций

Ошибки в уведомлении подлежат корректировке, но до сдачи декларации. Для этого нужно заполнить новый бланк с верной информацией, но только по ошибочным данным. Порядок заполнения следующий:

• при ошибочной сумме указывают те же реквизиты, но уже верную сумму;
• при иных ошибках (неверный КПП, ОКТМО, проч.) заполняют два блока в разделе — первый - с ошибочными реквизитами и нулем (!) вместо суммы налога, а второй — указывая все данные (в том числе и сумму), но уже без ошибок.

Итоги

В 2026 г. подавать уведомление об исчисленных суммах юрлицам нужно только тогда, когда речь идет только об объекте имущества, по которому налоговая база приравнивается к его кадастровой стоимости. Объясняется это тем, что сведения о таком имуществе юрлица в декларацию не включают. Последний день подачи: 25-е число месяца уплаты. С 2027 года уведомления в отношении объектов, по которым налог считается по кадастровой стоимости, подаваться не будут.