Сводный счет-фактура

Счет-фактура: что за документ, какой бывает

Счет-фактуру (ст. 169 НК) выставляют всегда, когда образуется обязанность по уплате НДС. Этот документ подтверждает тот факт, что приобретатель товаров (работ, услуг) может принять к вычету НДС, заложенный в этих товарах (работах, услугах). Актуальная форма счета-фактуры (СФ) вместе с порядком заполнения представлены постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (послед. ред. от 16.08.2024).

Программа 1С: Предприятие 8.3 применяется для бухучета, позволяя, помимо прочего, правильно формировать и правомерно выписывать счета-фактуры. Версия периодически обновляется с учетом всех изменений законодательства РФ.

Сводный документ

Сводный счет-фактура объединяет несколько СФ, обобщая тем самым данные по нескольким операциям. Включают в него и те операции, которые совершались в разные дни на протяжении соответствующего периода. Его составление предусмотрено ст. 158 НК РФ при реализации предприятия – имущественного комплекса.

При составлении сводного документа участникам посреднических договоров необходимо учесть, что:

• каждая услуга (продукция, работа), которая приобретена у сторонних, третьих лиц, отражается по отдельной строке;
• к сводному СФ следует приобщать копии счетов-фактур от исполнителей;

• комиссионеры (агенты) не регистрируют в книге продаж СФ (в том числе корректировочные), выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг) от своего имени (кроме счетов-фактур, составленных лицами, указанными в п. 4, 5 ст. 161 НК РФ), а также СФ, выставленные ими покупателю при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, предоставления услуг).

Если счет-фактура составляется на бумаге на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, в составе которых не предусматривается передача таких товаров, услуги, то гр. 12-14 не формируют. Если уже сформированы эти графы, то их не нужно заполнять в данной ситуации (письмо ФНС России от 01.02.2022 № ЕА-4-26/1125@).

Ознакомиться более детально с нормами можно на примере ситуации, по которой Минфин дает разъяснения в письме № 03-07-09/1379 от 16.03.2015.

Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Единый корректировочный документ

Единый корректировочный счет-фактура составляется тогда, когда меняется стоимость товаров (услуг, работ, имущественных прав), отраженных в двух и более выставленных ранее СФ. Данная возможность предусмотрена п. 5.2 ст. 169 НК.

Составляют его на протяжении 5 дней после того, как оформлен подтверждающий документ (допсоглашение, акт о недостатках, проч.), где имеется подтверждение (согласие) покупателя по изменению стоимости. Его форма вместе с порядком заполнения утверждена тем же ПП № 1137.

Кто выставляет сводные счета-фактуры?

Составляют их при долгосрочных, беспрерывных (каждодневных) поставках продукции одному покупателю. Это может быть поставка хлеба, быстро портящихся продуктов и т. п. в один и тот же магазин. Тогда порядок выставления согласовывают с покупателем и закрепляют в учетной политике.

Сводные счета-фактуры оформляют также и в случаях, когда:

1. Посредник (комиссионер, агент) перевыставляет комитенту (принципиалу) товары, услуги либо работы, приобретенные для него от своего имени как минимум у двух продавцов.
2. Экспедитор перевыставляет заказчику товары (услуги, работы), купленные для него от своего имени по нескольким СФ.

3. Комитент (принципал) выставляет комиссионеру (агенту) товары (работы, услуги), реализованные последним от своего имени как минимум двум покупателям.

4. Застройщик перевыставляет инвестору товары (работы, услуги), приобретенные для него от своего имени по нескольким СФ.

Также, сводным считается счет-фактура, выставляемый при реализации предприятия, как имущественного комплекса.

В случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя товаров сводные счета-фактуры следует выставлять как минимум раз в месяц (не реже!) и до 5-го числа месяца, который идет вслед за завершившимся месяцем.

Хранить сводные СФ следует по мере выставления и согласно хронологии. Срок хранения: 5 лет.

Посредники, комиссионеры, агенты

Каждый из этих лиц выписывает счет-фактуру сводно, включая в него сведения по СФ, которые выставлены разными продавцами (исполнителями) за один конкретный день. Заказчик при выставлении счетов-фактур в разные дни ориентируется на эти дни.

Тогда СФ оформляются по:

• по дате составления посредником — при реализации комиссионером (агентом) как минимум двум покупателям товаров (работ, услуг) от своего имени в СФ, составляемом комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту);
• по дате выписке СФ, составленных продавцами комиссионеру (агенту) на эту дату — в случае приобретения комиссионером (агентом) у двух и более продавцов товаров (работ, услуг) от своего имени в СФ, составляемом комиссионером (агентом) комитенту (принципалу).

Посредник же присваивает сводному СФ номер с учетом собственной хронологии.

Если в счетах-фактурах от продавцов есть товары, которые вы приобретали для себя или иного заказчика, то в сводный счет-фактуру эти наименования не включаются.

Выставлять сводные СФ рекомендуется до завершения квартала, так как комитенты, принципалы именно по итогам квартала производят вычет по НДС.

В журнале учета регистрируют счета-фактуры исполнителей и сводные СФ, выставленные заказчиком. Форма журнала:

 Скачать форму журнала учета СФ

Посредник при этом указывает:

1. Наименование продавца при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала) — в гр. 10, его ИНН и КПП (по ИП КПП не указывается) — гр. 11.
2. Данные о СФ, которые получены от продавца — гр. 12.

Если товар приобретен через субкомиссионера, во второй части журнала он указывает СФ, выставленный субкомиссионером, отметив его название (гр. 10), ИНН и КПП (гр. 11), а также код 1 в гр. 12.

В журнале учета не подлежат регистрации СФ, выставленные налогоплательщиками (комиссионерами, агентами) комитенту (принципалу) на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении договоров комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских).

Экспедиторы и застройщики

И те, и другие оформляют сводный счет-фактуру по документам, получаемым от исполнителей. Дата каждого из них устанавливается согласно локальной хронологии. При этом:

1. Экспедитор выставляет сводные СФ, ориентируясь на заказчика, до завершения квартала.
2. Застройщик оформляет сводные счета-фактуры после окончания отдельного этапа строительства либо строительства всего объекта в срок до пяти дней (отсчет ведется со дня передачи объекта либо его части инвестору на его баланс).

Сводный счет-фактура регистрируется застройщиком только в журнале выставленных счетов-фактур.

Единый счет-фактура на аванс

Оформлять сводный счет-фактуру на аванс можно при получении всей (частичной) предоплаты в счет предстоящих поставок на следующих условиях:

1. Если речь идет о долговременных беспрерывных поставках (реализациях товаров, услуг, работ).
2. Оформлять счет нужно как минимум раз в месяц, но никак не реже.
3. Важно соблюдать крайний срок, установленный для его выставления — до 5-го числа следующего месяца.

На это указывают и разъяснения Минфина (письмо ведомства № 03-07-12/19129 от 07.03.2022).

Выставить счет-фактуру можно двумя способами. Первый — при отсутствии отгрузок на протяжении отчетного месяца в сводный СФ попадают все авансы, полученные в этом месяце. Второй — если по внесенной предоплате осуществлялись частичные отгрузки, тогда сводный СФ следует оформлять по тем авансам, по которым отгрузок не было.

Пример составления сводного счета-фактуры с условными данными

19 октября 2024 г. ООО "Альфа" получило от своего агента - ООО "Бета" копии СФ от 18 октября 2024 г. об отгрузке товаров компаниям "Омега" и "Дельта". ООО "Альфа" выставило сводный СФ.

Сводный счет-фактура – образец заполнения:

Скачать образец сводного счета-фактуры

Итоги

Оформление сводного счета-фактуры упрощает документооборот. Он составляется на основе нескольких СФ. Как составляется сводный счет-фактура, что это за документ и особенности его выставления, рассказано выше в статье.