Новая форма декларации по косвенным налогам в 2026 году

Что такое декларация косвенных налогов и как она связана со СПОТ?

Декларация по косвенным налогам предназначена для отчетности по НДС и акцизам при импорте товаров в Россию с территории государств — членов ЕАЭС. К таким государствам относятся Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения и Кыргызская Республика.

Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров из стран – членов ЕАЭС? Можно узнать в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

С 1 июня 2026 года в России действует национальная система подтверждения ожидания поставки товаров — СПОТ. Ее задача — обеспечить предварительное информирование налоговых органов о планируемом ввозе товаров и перечислении обеспечительного платежа.

При ввозе товаров в рамках СПОТ импортер должен:

• сформировать документ о предстоящей поставке товаров — ДОПП, не менее чем за 2 календарных дня до предполагаемой даты ввоза;
• перечислить обеспечительный платеж в размере предполагаемых сумм НДС и акциза;
• после ввоза товаров отразить сведения о поставке в декларации по косвенным налогам.

В ДОПП указываются сведения о планируемой поставке, поставщике, товаре, стоимости, налоговой базе и предполагаемой сумме НДС или акциза.

Обеспечительный платеж перечисляется до ввоза. Его размер должен соответствовать сумме косвенных налогов, рассчитанной по предполагаемым параметрам поставки.

Для отражения таких операций утверждена новая форма декларации по косвенным налогам (КНД 1151088) приказом ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@, зарегистрированным в Минюсте России 29.05.2026 № 86727 (Приказ опубликован 30.05.2026). Форма предусматривает отдельный раздел 4. В разделе указывают сведения, позволяющие сопоставить данные декларации с конкретным ДОПП, и с внесенным импортером обеспечительным платежом до ввоза товара.

Заполните отчет в Excel, а затем импортируйте в свою систему отправки отчетов (например, Контур.Экстерн, СБИС, Такском, Калуга Астрал и др.). Программа сама прочитает строки, заполнит поля и сформирует XML-файл нужного формата для ФНС.

Когда подается декларация по косвенным налогам в 2026 году?

Декларация представляется ежемесячно. Общий срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортированные товары приняты на учет.

Для товаров, ввезенных по договору лизинга, декларацию подают не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок очередного лизингового платежа, предусмотренный договором.

Для резидентов свободных экономических зон (СЭЗ) предусмотрен отдельный порядок. При ввозе товаров из ЕАЭС на территорию СЭЗ декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекли 180 календарных дней с даты принятия товаров на учет.

Если организация получила несколько партий товаров и приняла их на учет в разных месяцах, сведения по каждой партии отражаются в декларации за соответствующий месяц.

Кто сдает декларацию по косвенным налогам?

Представлять декларацию должны российские организации и индивидуальные предприниматели, которые ввозят товары на территорию России с территории государств — членов ЕАЭС.

В частности, декларацию подают:

1. российские организации на общей системе налогообложения;
2. организации и предприниматели на УСН, если они признаются плательщиками НДС при соответствующем импорте;
3. импортеры подакцизных товаров;
4. лизингополучатели по товарам, ввезенным в рамках договора лизинга;
5. резиденты СЭЗ в случаях, предусмотренных специальными правилами;
6. иные лица, на которых возложена обязанность по уплате косвенных налогов при импорте.

Если импорт осуществляет посредник, необходимо определить, на кого по документам и договору возложены обязанности импортера. Как правило, декларацию подает лицо, которое приобрело товар, приняло его на учет и обязано исчислить и уплатить косвенные налоги.

Нужна ли декларация о косвенных налогах для импорта из Беларуси?

При импорте товаров из Беларуси российская организация действует по общим правилам, установленным для поставок из ЕАЭС. Она исчисляет НДС и акциз, представляет декларацию и заявление о ввозе товаров, а также подтверждает принятие продукции на учет.

В 2026 году для белорусского направления установлены особенности, связанные с обеспечительным платежом. Товары, ввозимые из Республики Беларусь с 1 июня по 31 октября 2026 года, освобождены от внесения обеспечительного платежа. Поэтому при отражении таких поставок необходимо учитывать переходные правила.

Как заполнить декларацию по косвенным налогам в 2026 году

В новой редакции бланка декларации полностью пересмотрен состав листов, скорректирована нумерация и добавлены поля под систему СПОТ:

Заполнение новой формы целесообразно начинать с титульного листа. В нем указывают ИНН, КПП, номер корректировки, налоговый период, отчетный год, код налогового органа и сведения о налогоплательщике.

Для определения налогового периода главным ориентиром является дата принятия импортированного товара на учет, если не применяется специальное правило для лизинга или СЭЗ.

Если декларация подается впервые за месяц, номер корректировки указывают «0». При представлении уточненной декларации проставляется соответствующий порядковый номер.

Далее заполняются разделы, относящиеся к конкретному виду налога и операции.

Как заполнить Раздел 1 декларации по косвенным налогам в 2026 году

В строке 010 указывается код ОКТМО, по строке 020 вводится КБК импортного НДС из ЕАЭС (18210401000011000110), а в строках 060 и 080 отражают сумму внесенного обеспечительного платежа по НДС и сумму его превышения над начисленным налогом. Итоговый же налог к доплате выводится в строке 070.

Строки 031-035 содержат данные по суммам налога в отношении приобретенных товаров, продуктов переработки, товаров по договорам или в результате работ, товаров приобретенных по лизингу. Сумма этих строк указывается в строке 030 (исчисленная сумма налога).

Отдельно указывается стоимость товаров, неподлежащих налогообложению, в строке 040, и в строке 050 сумма исчисленная к оплате в отношении импортированных товаров на территорию СЭЗ.

Как заполнить Раздел 2 декларации по косвенным налогам в 2026 году

В строках 010 (отчетный год), 020 (налоговый период), 030 (номер заявления), 040 (дата заявления) заполняются данные по каждому заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В строке 050 отражается сумма НДС, исчисленная со стоимости импортированных товаров, а в строке 060 сумма НДС, приходящаяся на товары, указанные в заявлении и реализованные с налогом до окончания месяца, в котором истекли 180 календарных дней с даты принятия на учет. При этом общую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, показывают в строке 070, и отдельно сумму НДС, подлежащую уплате по товарам, реализованным без НДС в строке 080.

Как заполнить Раздел 3 декларации по косвенным налогам в 2026 году

В Разделе 3 в общей части заполняются строки 010-030 (ОКТМО, КБК и общая сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет), а расчет суммы акциза по конкретному товару приводится в графах 1 – 5 с указанием общей исчисленной суммой в строке 050. Дополнительно в строке 040 проставляется код страны по ОКСМ.

Как заполнить Раздел 4 декларации по косвенным налогам в 2026 году

В Разделе 4 строка 010 содержит КБК, строка 020 уникальный номер ДОПП, присвоенный системой, а строка 030 точную сумму налога, приходящуюся на этот документ.

Основные этапы заполнения:

1. Определите месяц, в котором товар принят на учет или наступил срок лизингового платежа.
2. Соберите договор, счет-фактуру или иной расчетный документ, транспортные документы, заявление о ввозе, сведения о ДОПП и платежные документы.
3. Рассчитайте налоговую базу отдельно по НДС и акцизам.
4. Проверьте ставку налога и код вида товара.
5. Заполните сведения о поставщике и стране происхождения товара.
6. Отразите сумму исчисленного НДС и акциза.
7. Заполните раздел 4, если поставка связана с ДОПП и обеспечительным платежом (при нулевом обеспечительном платеже показатели отражают с учетом порядка заполнения декларации).
8. Сверьте суммы декларации с заявлением о ввозе и данными бухгалтерского учета.
9. Проверьте контрольные соотношения и подпишите декларацию.
10. Передайте декларацию в налоговый орган.

В электронной декларации все суммы указываются в рублях. Стоимость товара в иностранной валюте пересчитывается по правилам, применяемым при определении налоговой базы.

Скачайте образец заполнения декларации по косвенным налогам в нашем материале.

Итоги

В 2026 году декларация по косвенным налогам изменилась из-за внедрения СПОТ и обеспечительного платежа при импорте товаров из ЕАЭС. Главное нововведение — появление раздела 4, в котором отражаются сведения о ДОПП и суммах налогов по планируемой поставке. Отчетность представляется ежемесячно, стандартный срок — не позднее 20-го числа следующего месяца. Данные декларации должны совпадать со сведениями заявления о ввозе, ДОПП, платежных документов и бухгалтерского учета.