Книга доходов и расходов по ЕСХН (образец)

Книга учета доходов и расходов по ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — один из самых выгодных, но в то же время жестко регламентированных режимов. КУДиР по новой форме согласно Приказу ФНС от 07 ноября 2023 № ЕА 7-3/816@ нужна ИП и ООО на ЕСХН учитывает доходы и расходы, позволяет рассчитывать налоги.

Кто является плательщиками ЕСХН, как рассчитывать и уплачивать налог? Можно узнать в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Книга выполняет три функции:

1. Фиксация налоговой базы (доходы минус расходы).
2. Обоснование права на применение ЕСХН (доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не менее 70%).
3. Контроль со стороны ФНС при камеральных и выездных проверках. ФНС запрашивает документ во время налоговой проверки. Если ее не будет, можно получить штраф. Штраф за отсутствие КУДиР может составить от 10 000 до 30 000 рублей, а если это привело к занижению налоговой базы — до 20% от суммы неуплаченного налога.

Запись в Книге без подтверждающего чека или акта юридически ничтожна (должна быть подтверждающая первичка). При проверке налоговая просто вычеркнет этот расход и доначислит налог. То же правило касается и нецелевых расходов. Покупка легкового автомобиля бизнес-класса для нужд фермы часто вызывает споры. Если вы не докажете, что машина используется исключительно для бизнеса, расход снимут. Тщательно проверяйте расходы на соответствие статье 346.5 НК РФ — перечень там закрытый.

Записи в КУДиР должны идти строго по датам. Нельзя вписать январский чек после мартовского. Если забыли документ — делайте исправительную запись текущей датой с пояснением.

Изменения в КУДиР и способ ведения:

• Титульный лист: больше не нужно указывать адрес проживания ИП или местонахождение ООО.
• Заверение: обязанность ехать в налоговую, чтобы поставить печать на прошитой книге, ушла в прошлое. Теперь вы просто ведете ее и предъявляете только по запросу.
• Электронный формат: вести учет в Excel или 1С стало проще, но обязанность распечатать и сшить Книгу по итогам года сохраняется.

Большинство современных хозяйств выбирают электронный способ. Это удобно: автоматический расчет итогов, отсутствие помарок. Однако помните: если вы ведете учет в программе, по окончании налогового периода (до 31 марта следующего года) книгу нужно: распечатать, пронумеровать страницы, прошить нитками, на последней странице приклеить лист с надписью «Пронумеровано и прошнуровано __ листов», поставить подпись и печать (при наличии).

Сама книга состоит из титульного листа и двух разделов:

• Титульный лист: общие сведения о налогоплательщике.
• Раздел 1 «Доходы и расходы»: здесь фиксируются все текущие денежные операции.
• Раздел 2 «Расходы на ОС и НМА»: учет затрат на покупку, строительство или изготовление основных средств и нематериальных активов.

Книга заводится на 1 календарный год. Хранится КУДиР и все документы к ней 5 лет — это защитит в любой спорной ситуации с ФНС.

Книга доходов и расходов ИП на ЕСХН: образец заполнения

Титульный лист (лист 1)

Здесь все стандартно: ФИО предпринимателя (или название организации), ИНН, КПП (для юрлица), отчетный год. Важно правильно указать код по ОКПО. Если вы ведете деятельность как КФХ (крестьянское фермерское хозяйство) без образования юрлица, данные вносятся от имени главы хозяйства. Здесь же указываются номера расчетных счетов с названиями банков.

Каждая запись должна подтверждаться первичной документацией: платежным поручением, кассовым чеком, актом выполненных работ или накладной. Записи вносятся в хронологическом порядке (графа 1).

В следующих графах указываются дата и номер первички (графа 2), содержание проведенной операции (графа 3).

Доходы (графа 4): сюда попадает выручка от продажи зерна, мяса, молока и прочей сельхозпродукции, а также и внереализационные доходы. Доход признается в день поступления денег на счет или в кассу. Если покупатель прислал аванс — это уже доход текущего периода.

Расходы (графа 5): здесь кроется больше всего рисков. На ЕСХН можно списать только те расходы, которые прямо указаны в п. 2 ст. 346.5 НК. Расход должен быть оплачен. Товар должен быть получен, а услуга оказана. Затраты должны быть экономически обоснованы.

Если возвращается аванс покупателю, не удаляйте запись о доходе. Запишите сумму возврата в графу «Доходы» со знаком минус в день выплаты.

Суммарно подсчитываются доходы и расходы за каждое полугодие и по итогу года нарастающим итогом.

Заполняется, только если в отчетном периоде были затраты на основные средства или нематериальные активы. Этот раздел нужен для учета имущества и активов, стоимость которых превышает 100 000 рублей, а срок службы — больше года. Для каждого объекта указывается дата оплаты, дата ввода в эксплуатацию и первоначальная стоимость.

Для агрария техника (тракторы, комбайны) и постройки (склады, фермы) — это главные статьи затрат. Расходы на их приобретение списываются не сразу, а равными долями в течение налогового периода (календарного года) с момента ввода в эксплуатацию.

В Разделе II для каждого объекта выделяется отдельная строка, где фиксируется дата оплаты, дата подачи документов на регистрацию и сумма. Записи ведутся также в хронологическом порядке (графа 1).

В графе 9 указывается количество полугодий в течение календарного года, когда объект эксплуатируется. В 10 и 11 графах расписываются доли стоимости ОС или НМА, которые принимается в расходы в отчетном периоде (за год и за полугодие). Соответственно за полугодие и за весь год расписываются расходы, учитываемые для налоговой базы, в графах 12 и 13.

Учтенные расходы за предыдущие отчетные периоды отражаются в 14 графе (перенести из 13 графы раздела 2 прошлогодней КУДиР). В графе 15 пропишите при необходимости расходы, которые планируете к списанию в будущих отчетных периодах. Если в течение года было выбытие ОС или НМА, то отразите дату выбытия в графе 16.

Книга учета ЕСХН: скачать бланк

Итоги

Ведение Книги учета по ЕСХН стало чуть менее бюрократизированным, но требования к точности данных возросли. Не ждите конца года — вносите записи ежедневно или еженедельно, пока не потерялась информация о сделках. На каждый отчетный период — календарный год — заводится новая книга, даже если старая не полностью заполнена. Все расходы, которые вносятся в КУДиР, нужно подтверждать первичными документами (счетами или накладными). ФНС проверяет расходы, чтобы убедиться, что сельхозналог не занижен. В расходную часть нельзя включать затраты, не подходящие под перечень расходов по ЕСХН. Правильно заполненная КУДиР — это не просто отчетность, а прозрачная картина вашего бизнеса, которая позволяет видеть реальную прибыль и не переплачивать государству ни копейки лишнего.