Декларация 3-НДФЛ при покупке квартиры

Несколько слов об имущественном вычете

Гражданин РФ, купивший участок, дом или квартиру, на часть потраченных средств может оформить имущественный вычет по НДФЛ. 3-НДФЛ в этом случае станет документом, подтверждающим право физлица на этот вычет.

Вычет применяется к затратам на:

1. Покупку или строительство на территории РФ жилья или покупку земельного участка, предоставленного для ИЖС.
2. Погашение процентов по целевым кредитам и займам, предоставленным физлицу непосредственно на строительство или покупку жилья либо приобретение земельного участка под ИЖС или на котором расположено покупаемое жилье.
3. Уплату процентов по кредитам (займам), полученным от банков (организаций, если такие займы выданы заемщику, оказавшимся в сложной финансовой ситуации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение в РФ жилья, покупку земельных участков, предоставленных для ИЖС либо на которых расположено приобретаемое жилье.

Размер вычета ограничен «сверху». Вернуть можно 13 % от стоимости квартиры, но максимальный размер для расчета возврата НДФЛ – 2 млн руб. То есть, если квартира стоит 5 млн руб. или 8 млн руб., то вернуть в обоих случаях получится лишь 260 тыс. руб. (2 млн руб. × 13 %/100% = 260 тыс. руб.), но не более удержанного работодателем за год НДФЛ с зарплаты покупателя жилья.

Налогоплательщик имеет возможность еще и частично погасить проценты по целевым кредитам, взятым на покупку квартиры или дома. Здесь максимальный размер суммы, с которой считается возврат, несколько выше: 3 млн руб. Соответственно, «потолок» возможных к возврату средств по заёмным процентам – 390 тыс. руб. (3 млн руб. × 13 %/100% = 390 тыс. руб.).

Для получения возврата по 3-НДФЛ за квартиру в 2024 году должны выполняться следующие условия:

• жилье приобретено в 2023 году или же оно куплено ранее, но возврат за прошедшие отчетные периоды не «выбран» полностью;
• покупатель квартиры – налоговый резидент РФ в календарном году, то есть прожившиий в РФ не менее 183 календарных дней в этом году;
• приобретенное жилье располагается в пределах границ РФ;
• жилье приобретено за собственные средства (но в данном случае налоговый вычет не распространяется на средства материнского капитала, субсидию от государства) или в счет целевого кредита или займа — если вам предоставил квартиру работодатель или она досталась вам от государства, то на вычет по НДФЛ вы права не имеете;
• продавец квартиры и ее покупатель не являются близкими родственниками;
• заявитель оформлен собственником приобретенного жилья;
• в 2023 году заявитель имел доходы, с которых его работодателем был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ;
• покупатель впервые реализует право на получение вычета при покупке жилья (либо он уже получал его ранее при приобретении объектов недвижимости, но использовал тогда не в полном объеме).

Какие документы нужно приложить к 3-НДФЛ?

Декларацию 3-НДФЛ при покупке квартиры необходимо сопроводить следующей документацией:

1. Документ, содержащий сведения о доходах заявителя за отчетный период – справка о доходах и суммах налога физлица, полученная от работодателя (по форме, заменившей 2-НДФЛ).
2. Заявление на возврат НДФЛ с указанием реквизитов счета физлица, на который необходимо перечислить средства. 
3. Копии документов, удостоверяющих факт покупки жилья:

• договор купли-продажи;
• акт приема-передачи квартиры или дома;
• выписку ЕГРН или свидетельство о регистрации права собственности на недвижимость (что есть на руках);

• платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца жилья.

Как получить имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья в долевую собственность? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе и бесплатно переходите в материал.

Как получить вычет — возможные варианты

Физлицо, приобретшее в отчетном году квартиру, может реализовать свое право на возврат имущественного вычета двумя способами:

• получать возврат НДФЛ ежемесячно — в этом случае с его зарплаты налог не будет взиматься до тех пор, пока сотрудник не «выберет» весь положенный ему вычет;
• получать сумму за год разово, путем перечисления средств на указанный в заявлениии на возврат НДФЛ расчетный счет.

Какой из этих вариантов удобнее и выгоднее, решать только вам.

Как заполнить 3-НДФЛ — способы

Есть несколько способов заполнения бланка 3-НДФЛ при покупке квартиры. Так:

1. Можно подать онлайн на налоговый вычет — для этого нужно обратиться в ИФНС (с личным паспортом, свидетельством ИНН и документом о праве собственности) и завести личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. После авторизации в ЛК налогоплательщика нужно на главной странице перейти в подраздел «Декларации» и нажать на «Подать декларацию» -> «Получить вычет» -> «Покупка недвижимости». По внесенным данным автоматически будет рассчитан налоговый вычет и проверена правильность заполнения декларации 3-НДФЛ.
2. Помощь в оформлении налогового вычета могут оказать налоговые консультанты — они внесут информацию в нужные поля формы. Вам останется представить им необходимые для заполнения декларации документы и оплатить услуги специалистов.
3. Можно оформить декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно — в этом вам поможет представленная ниже инструкция.

3-НДФЛ при покупке квартиры: инструкция по заполнению

С 1 января 2024 года вступили в законную силу изменения в форме 3-НДФЛ. Новый бланк утвержден приказом ФНС №ЕД-7-11/903@ от 15.10.2021 в редакции приказа ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@. Именно на нем необходимо представлять информацию в ИФНС с 2024 года.

Декларация 3-НДФЛ содержит много листов, но для возвращения вычета за квартиру нужно заполнить лишь 6 листов. Это:

• титульный лист;
• раздел 1 (сведения о налоге);
• приложение к разделу 1 (заявление на вычет);
• раздел 2 (расчет базы по налогу и суммы НДФЛ);
• приложение 1 (данные по доходам);
• приложения 7 (расчет вычета при приобретении жилья).

Внизу на соответствующих листах налоговой декларации потверждается достоверность и полнота указанных сведений. Это делается путем проставления заявителем своей подписи и даты оформления 3-НДФЛ.

Правила заполнения декларации стали более понятными, если обратить внимание на образец.  В нашем примере гражданин приобрел в 2023 году квартиру стоимостью 3 млн руб. За 2023 год он получил от работодателя зарплату в размере 937 215, 61 руб.

Титульный лист

В титульном листе 3-НДФЛ содержатся общие сведения о заявителе. Порядок заполнения этой части выглядит следующим образом:

1. В верхней части страницы указывается ИНН физлица.
2. Затем проставляется номер листа («001»).
3. Указывается номер корректировки — если декларация представляется впервые, то в этом пункте ставим значение «0--». В случае подачи корректирующего отчета вписываем в поле номер соответствующего исправления («1--», «2--» и так далее).
4. Указываем код налогового периода — в случае 3-НДФЛ при покупке квартиры это всегда год. Для него предусмотрен код «34».
5. Вписываем отчетный год — в 2024 году подаются декларации за 2023 год.
6. Вписываем 4-значный код инспекции ФНС, где прописан заявитель — соответственно, в этот территориальный орган и подается декларация 3-НДФЛ.
7. Следующая часть предусмотрена для представления данных о заявителе — в пункте «Код страны» указываем значение «643» (РФ), в поле «Код категории налогоплательщика» — «760». Также, в этом подразделе прописываются Ф. И. О. претендента на вычет (заглавными буквами) и его дата рождения.
8. Вписываем данные о документе, удостоверяющем личность заявителя — для граждан РФ это паспорт (код «21»). Здесь же указываются номер и серия паспорта.
9. Прописывается статус налогоплательщика — для налоговых резидентов РФ, претендующих на налоговый вычет, это код «1».
10. Вписывается номер действующего телефона, по которому сотрудники ИФНС могут связаться с заявителем при возникновении каких-либо вопросов.
11. В следующем пункте проставляется значение «1», если заявитель подает декларацию самостоятельно, и «2» , если он делает это через представителя. Во втором случае дополнительно вносятся данные о доверенном лице;
12. Подпись заявителя и дата оформления декларации.

Также, на титульном листе проставляется количество страниц декларации 3-НДФЛ и число листов прилагаемой к ней подтверждающей документации или их ксерокопий.

Персональные данные (дата рождения, код удостоверяющего личность документа, серия и номер паспорта) заявителя могут не указываться, если он прописывает в представляемой декларации 3-НДФЛ свой ИНН.

Раздел 1

Целесообразно начинать заполнять 3-НДФЛ с приложений, в которых производится расчет важных показателей. Однако, в статье мы приведем список подлежащих оформлению разделов по порядку.

В разделе 1 содержится информация о налоге. Заполняется он следующим образом.

1. В верхней части листа указываются фамилия и инициалы заявителя.
2. Указывается КБК по строке 020 — для нашего случая это код 18210102010011000110 (из перечня, утв. приказом Минфина РФ от 01.06.2023 № 80н).
3. В строку 030 вносится ОКТМО (из справки о доходах и налоге физлица от своего работодателя) — также, этот код можно узнать на официальном сайте ФНС, если ввести соответствующий адрес своей прописки.
4. По строке 040 — ноль.
5. По строке 050 указывается сумма НДФЛ, подлежащая в 2024 году возврату из бюджета. Она рассчитывается в разделе 2. В нашем примере это 121 838 руб.

Приложение к разделу 1

По сути, это заявление, которое ранее нужно было заполнять отдельно. С 2022 года оно включено в саму форму 3-НДФЛ. Порядок его оформления выглядит так.

1. В верхней части листа указываются фамилия и инициалы заявителя.
2. По строке 010 указывается сумма НДФЛ к возврату. Она берется из строки 050 в разделе 1. В нашем случае это 121 838 руб.
3. В строку 020 вносится БИК банка, на счет в котором будет перечислена сумма НДФЛ к возврату.
4. По строке 030 указывается код счета: для депозитного — «07», а для текущего — «02».
5. В строку 040 вносится номер счета (начинается с «408» и имеет 20 цифр).

Раздел 2

Здесь рассчитываются размеры налогового вычета и НДФЛ. Заполняется он следующим образом.

1. В верхней части страницы прописываются фамилия и инициалы заявителя.
2. В строку 001 вписывается код вида доходов — эти коды содержатся в Приложении 3 к Порядку заполнения декларации 3-НДФЛ. Обычно используется кодовое значение «10». Это доходы, полученные от работодателя и облагаемые по ставке 13 (15) %.
3. Строка 010 предусмотрена для внесения в нее суммы годового дохода заявителя.
4. В строке 030 указывается облагаемый годовой доход — как правило, он равен сумме из строки 010.
5. В строку 040 вносится размер имущественного вычета на приобретение квартиры (за отчетный год).
6. В строке 060 указывается налоговая база по НДФЛ (разницу между строкой 030 и 040).
7. В строке 061 прописывается налоговая база, облагаемая по ставке 13% (062 — по ставке 15%).
8. В строку 070 вносится общая сумма НДФЛ, начисленная к уплате (определяется как сумма значений произведения показателя строки 061 на 13% и произведения показателя строки 062 на 15%).
9. В строке 080 указывается  НДФЛ, удержанный работодателем заявителя за 2023 год — эта сумма берется из строки 080 Приложения к разделу 1.
10. В строке 081 прописывается сумма удержанного работодателем НДФЛ по ставке 15% (при наличии).
11. По строке 160 указывают общую сумму НДФЛ к возврату из бюджета в 2024 году (разницу строк 080 и 070).

Приложение 1

Здесь показываются суммы полученного заявителем дохода и начисленного на него налога за 2023 год. Порядок заполнения Приложения 1 выглядит так.

1. Сверху указываются фамилия и инициалы заявителя.
2. В строке 010 указывается код дохода — в нашем примере это кодовое значение «10», то есть доход от работодателя. облагаемый по ставке 13 %.
3. Строка 020 в нашем примере не заполняется — она оформляется только в отношении кода вида дохода "25";
4. По строке 030 вписывается ИНН работодателя.
5. В строку 040 вносится его КПП (если это юрлицо, а не ИП).
6. По строке 050 указывается ОКТМО работодателя — этот код можно узнать из справки о доходах и суммах налога физлица, полученной от нанимателя, или на сайте ФНС, если ввести соответствующий адрес организации нанимателя (прописки ИП).
7. В строку 060 вписывается полное наименование организации или Ф. И. О. ИП, от которого заявитель получал доход в 2023 году.
8. В строке 070 указывается сумма годового дохода, которая должна соответствовать сумме, фигурирующей в справке о доходе и суммах налога заявителя за год от работодателя.
9. В строку 080 вписывается сумма НДФЛ, удержанного за 2023 год.

Приложение 7

Здесь производится расчет имущественного налогового вычета и приводятся сведения о приобретенном жилье. Раздел заполняется в следующем порядке.

1. В верхней строке прописываются фамилия и инициалы претендента на вычет.
2. В строке 010 проставляется код наименования объекта — он берется из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации 3-НДФЛ. В нашем примере физлицо приобрело квартиру. Так что указываем в соответствующем поле значение «‎2».
3. В строку 020 вносится код признака налогоплательщика — он берется из Приложения 6 к Порядку заполнения. В нашем примере заявитель является собственником квартиры. Значит, для него выбираем код «‎01».
4. Строка 030 заполняется, если приобретается жилой дом. Значение «2» проставляется, если речь идет о покупке жилья, а «‎1» – если имеет место новое строительство.
5. В строку 031 вносится цифра «‎1» если известен кадастровый номер объекта («‎2» — если он неизвестен).
6. В строку 032 вносится кадастровый номер недвижимого имущества, если в поле 031 стоит цифра «‎1.
7. В строке 033 пишется адрес жилья — данная строка может не заполняться при заполнении строк 031 и 032.
8. В строку 040 вносится дата подписания акта передачи квартиры, если он составлялся.
9. В строке 050 проставляется дата регистрации права собственности на жилье.
10. В строке 070 указывается величина доли, если жилье было куплено в долевую собственность.
11. В строке 080 показываются затраты на покупку квартиры — здесь указывается сумма, не превышающая установленный предел. Так, в нашем примере гражданин приобрел квартиру за 3 млн руб. Однако, в декларации по строке 080 он указал сумму 2 млн руб.
12. По строке 090 указываются траты на оплату процентов по ипотечному кредиту, если жилье было приобретено на заемные средства.
13. В строку 100 вносится величина уже «выбранного» в прошлых годах имущественного вычета. Такое возможно, если декларация подается повторно на квартиру, купленную не в 2023 году, а ранее. В иной ситуации здесь указывается ноль.
14. По строке 110 указывается вычет по ипотечным процентам, который гражданин уже получил за прошедшие годы. 
15. В строках 120 и 121 указываются нули.
16. В строку 140 вписывается налоговая база — это сумма годового дохода за минусом уже предоставленных в прошлых годах вычетов по НДФЛ. В данном случае указывается показатель строки 070 Приложения 1.
17. В строке 150 указывают затраты на покупку квартиры — эта сумма не может быть больше суммы, указанной по строке 140.
18. В строке 160 указываются документально подтвержденные расходы на уплату ипотечных процентов (при наличии).
19. По строке 170 показывается остаток имущественного вычета, переходящий на следующий год — в нашем примере это разница значений строк 080 и 150 (то есть 1,2 млн руб. = 2 млн руб. - 800 тыс. руб.)), поскольку вычетом в предыдущих периодах покупатель квартиры не пользовался, ему не предоставлялся вычет работодателем либо в упрощенном порядке.
20. По строке 180 указывается остаток вычета именно по процентам.

Сумма значений строк 150 и 170 не должна превышать предельного размера имущественного вычета.

Заполнить 3-НДФЛ за 2023 год можно в программе ФНС "Декларация 2023". Образец заполнения представлен в начале статьи и ниже.

Скачать образец

Заполнив 3-НДФЛ при покупке квартиры, официально работающее физлицо вправе получить достаточно солидную сумму имущественного вычета по НДФЛ. Для этого нужно лишь правильно оформить декларацию и вовремя сдать ее в ИФНС по месту регистрации.

Заполненную декларацию можно подать в ИФНС:

1. В электронной форме — через портал Гослуслуг или ЛК налогоплательщика.
2. Лично или через представителя — в ИФНС по месту прописки заявителя.
3. Через МФЦ.
4. Почтовым отправлением с описью вложения.

Итоги

Декларацию 3-НДФЛ при покупке жилья можно заполнить онлайн в личном кабинете налогоплательщика, в специальной программе от ФНС либо на бумаге, сдав декларацию в ФНС с копиями обязательных документов. В 2024 году декларацию нужно сдавать по обновленной форме.