Каждое производственное предприятие ведет учет отгрузки и продажи произведенной готовой продукции (ГП) или предоставленных услуг. Для регистрации сведений по этим операциям разработан специальный регистр – журнал-ордер №11. Разберемся, как составляется документ и какую информацию содержит.
Какие счета фигурируют в регистре
В журнале-ордере 11 объединяют сведения по отгрузке и реализации, отражая итоговые обороты по кредиту счетов учета товаров и ГП, реализации ТМЦ, в частности:
- 43 «ГП»;
- 45 «Товары отгруженные»;
- 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 90 «Продажи».
Сведения группируются в регистре по счетам, форма заполняется, опираясь на информацию вспомогательных ведомостей № 15 и 16, отражающих операции по движению МПЗ по ценам, принятым в компании, а также учитывается реализация продукции/услуг.
Существует унифицированная форма документа, но предприятиям дано право разработать форму ордера в соответствии с осуществляемой деятельностью и утвердить его внутренним распоряжением и закрепить приложением в учетной политике. При механизированном учете журнал-ордер 11 формируется автоматически по мере внесения в программу данных о произведенных операциях.
Читайте также: Основные требования к типовым формам документов
Заполнение журнала-ордера № 11: особенности
Регистр объединяет два раздела:
- В первом отражают обобщенные кредитовые обороты по вышеперечисленным счетам;
- Во втором формируют аналитические таблицы по отгрузкам и продажам продукции и ТМЦ. Данные обобщаются по группам, необходимым для отчетности, например, о продажах, отгруженных и реализованных ТМЦ, движении МПЗ, себестоимости проданной продукции. При этом ведется аналитика по контрагентам. Аналитические таблицы компания выстраивает по принципу наиболее приемлемых сообразно видам осуществляемой деятельности.
Данные по К/ту сч. 40, 41,45 в части себестоимости отгруженной и реализованной ГП (Д/т 45 К/т 40, 41) отражают в первом разделе, опираясь на соответствующие значения в аналитической таблице второго раздела, остальные записи по кредиту этих счетов производятся на основе первичных подтверждающих документов.
Поступившие от покупателей платежи (К/т сч. 90) указывают сообразно итогам ведомостей № 15 и 16, иные операции по кредиту этого счета - на основе показателей ведомостей по сч. 50 или 51.
Стоимость отгруженных и реализованных по продажным ценам товаров, а также неоплаченных на конец месяца, рассчитывается суммированием соответствующих данных ведомостей № 15 и 16. Себестоимость остатка отгруженных на конец месяца товаров определяется расчетным путем по показателям аналитической таблицы.
Все операции вносятся в регистр в строгой хронологии с произошедшими событиями.
Журнал-ордер 11: образец заполнения
Приведем пример заполнения журнала-ордера № 11 на основе объединенной аналитических данных деятельности ООО «Крокус»:
|
Дата |
Операция |
Д/т |
К/т |
Сумма |
|
03.08.2020 |
Учтена выручка от реализации продукции |
62 |
90 |
360 000 |
|
03.08.2020 |
Учтена себестоимость проданной ГП |
90 |
43 |
200 000 |
|
10.08.2020 |
Отгружены товары покупателю |
45 |
41 |
180 000 |
|
24.08.2020 |
Поступила оплата по отгруженным товарам |
51 |
62 |
300 000 |
|
24.08.2020 |
Учтена выручка от продажи |
62 |
90 |
300 000 |
|
24.08.2020 |
Списана себестоимость товаров |
90 |
45 |
180 000 |
|
31.08.2020 |
Рассчитана нормативная себестоимость произведенной ГП (определяется в соответствии с принятой в УП компании системой расчета фактической и плановой себестоимости). Учитывается общая себестоимость ГП, выпущенной за отчетный месяц, т.е. и проданной, и отгруженной, но неоплаченной, и оставшейся на складе. Допустим упрощенный вариант: себестоимость проданной ГП – 200 000 руб., оставшейся на остатках нереализованной – 100 000 руб., остаток на начало месяца – 20 000 руб. т.е. общая величина себестоимости выпущенной ГП составит 320 000 руб.: |
43 |
40 |
320 000 |
На основании этих данных заполняется журнал-ордер 11. Образец может выглядеть так:
|
В дебет счетов: |
С Кредита счетов: |
Итого |
|||||
|
40 |
41 |
43 |
45 |
62 |
90 |
||
|
43 |
320 000 |
|
|
|
|
|
320 000 |
|
45 |
|
180 000 |
|
|
|
|
180 000 |
|
51 |
|
|
|
|
300 000 |
|
300 000 |
|
62 |
|
|
|
|
|
660 000 |
660 000 |
|
90 |
|
|
200 000 |
180 000 |
|
|
380 000 |
|
Итого |
320 000 |
180 000 |
200 000 |
180 000 |
300 000 |
660 000 |
1 840 000 |
В результате в журнале-ордере № 11 сформируются итоговая информация по счетам учета товаров, выпуска и реализации ГП, расчетов с покупателями и продаж. По завершении месяца на основе этих сведений бухгалтер сформирует оборотно-сальдовую ведомость и добавит их в главную книгу.