Общие правила предоставления командировки
Командировка за границу предоставляется работнику на основе разработанных предприятием локальных нормативных актов в рамках своей компетенции и с учетом норм действующего трудового законодательства, а также, коллективных договоров (соглашений). Данное право предоставлено работодателям, за исключением физлиц - не ИП, на основе п. 1 ст. 8 Трудового Кодекса РФ.
Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 установлены особенности направления работников в служебные командировки. Основанием для предоставления командировки вне места постоянной работы на установленный срок является решение работодателя в письменной форме. При этом, на законодательном уровне не установлен вид документа для такого решения.
Правом работодателя является оформление решения о предоставлении командировки в виде самостоятельно разработанного документа. Как правило, решение руководителя выражается в приказе или распоряжении. Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1 установлены унифицированные формы приказов по формам Т-9 (при отправлении в командировку одного работника) и Т-9а (при командировании нескольких сотрудников).
Причем, по закону, оформление служебного задания, командировочного удостоверения и отчета о выполненной работе в командировке не обязательно (письмо ФНС от 24.11.2015 № СД-4-3/20427). Фактический срок пребывания сотрудника в командировке устанавливается исходя из способа проезда в командировку и обратно (например, по проездным документам командированного лица).
Не позднее 3 рабочих дней после возвращения из командировки работником оформляется авансовый отчет с приложением к нему подтверждающих расходы документов. В зависимости от того, на каком транспорте перемещался и где проживал командированный, это могут быть, например, распечатки электронного билета, билет, счет на оплату, чек ККТ, договор аренды, служебная записка и др.
Статья по теме: Начисление зарплаты во время командировки Зарплата во время командировки штатного сотрудника рассчитывается исходя из среднего заработка. О том, как рассчитать этот показатель в 2023 году, какими проводками отразить начисление и выплату в 1:С пойдет речь в сегодняшней публикации. Кроме того, в рекомендации, на конкретном примере рассмотрим основные нюансы, с которым может столкнуться бухгалтер при начислении заработной платы сотруднику за время его пребывания в служебной командировке. ПодробнееУчет срока командировки
Согласно постановлению 749, в зависимости от сложности и объема необходимых для исполнения работ, определенных на основании служебного поручения, работодатель устанавливает срок командировки работника. Сотрудником отдела кадров в табеле учета рабочего времени делается запись о продолжительности рабочей командировки за границу в днях.
В табеле учета рабочего времени и рабочие, и выходные дни командировки обозначаются кодом "К" или "06". Выходные дни, в которые работник был в пути или работал, обозначаются кодами "К/РВ" или "06/03".
На заметку! Фактический срок нахождения работника в командировке определяется на основании предоставленных работником документов, подтверждающих проезд до места командирования и обратно до места постоянной работы. В случае отсутствия данных документов указанный срок командированный подтверждает документами по найму жилья в месте командирования. При проживании в гостинице этот срок удостоверяется договором, кассовым чеком или документом, оформленным на бланке БСО.
Датой пересечения государственной границы РФ считается дата отметки пограничной службы в загранпаспорте работника. В случае поездки в командировку в страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, где пограничниками не делаются отметки о пересечении госграницы, даты пересечения границ определяются по проездным документам (билетам).
Компенсация расходов и авансовый отчет
Работник, отправляясь в командировку, имеет право на получение от работодателя аванса для покрытия расходов на проезд, наём жилого помещения и иных расходов, связанных с пребыванием вне места работы.
К сведению! Не облагаемая НДФЛ и страховыми взносами норма суточных при командировках за границу в 2024 году составляет 2500 руб. за день командировки.
Суточные могут быть рассчитаны в большем объеме по решению руководителя предприятия путем издания локального нормативного акта об установлении норм суточных. Ориентиром для определения их размера при командировках за границу могут служить нормативы суточных для бюджетных учреждений, установленные постановлением Правительства от 26.12.2005 № 812.
Суточные могут быть рассчитаны в валюте и выданы работнику одним из трех способов:
- Наличными из кассы (выписка расходного кассового ордера).
-
При вручении корпоративной банковской карты в валюте.
-
Путем перечисления валютных средств на личную банковскую карту сотрудника.
При следовании работника с территории РФ дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения Госграницы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.
Расчет аванса, а также возврата неизрасходованной его суммы в случае оформления суточных в иностранной валюте осуществляется на основании норм закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Пересчет в рубли компенсации расходов, выплаченных работнику в иностранной валюте (в том числе суточных), производится по курсу Банка России на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (п. 5 ст. 210, пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Если аванс выдан в валюте, расходы указывают и в рублях, и в валюте. Если аванс в рублях, то только в рублях. В бухгалтерских программах валютные и рублевые расходы оформляют отдельными авансовыми отчетами.
Важно! Размер суточных в иностранной валюте определяйте по установленным в организации нормам за дни нахождения на территории иностранного государства (включая день выезда из РФ, но исключая день возвращения в РФ).
При однодневных командировках за границую суточные выплачивайте в размере 50% от нормы для командировок за границу.
Приведем пример расчета суммы суточных при поездке за границу.
Сотрудник ООО «Пример» Сидоров командирован руководителем в Анкару. Согласно установленным на предприятии нормам (Положению о командировке), суточные при поездке в Турцию составляют 50 евро в день. В январе 2024 года Сидоров пробыл в командировке за пределами РФ четыре дня. Суточные были выданы ему накануне отъезда в командировку в размере 200 евро (50 евро x 4 дня).
По возвращении из командировки Сидоров составил авансовый отчет, который был утвержден руководителем организации также в январе.
Зарплата Сидорову за январь 2024 г. была выплачена 7 февраля 2024 года.
Курс ЦБ РФ на 31 января 2024 г. составил 96,7895 руб./евро.
Таким образом, рублевая сумма суточных составила 19 357,9 руб. (200 евро x 96,7895 руб/евро.).
Внимание! Документы, составленные на иностранном языке, в обязательном порядке должны быть переведены на русский язык. Перевод может быть произведен специалистами самой организации или с привлечением переводчика.
Налогообложение суточных
На суточные в части превышения 2 500 руб. в день начисляют НДФЛ и взносы по единому тарифу. В приведенном выше примере рублевая сумма суточных составила 19 357,9 руб. (200 евро x 96,7895 руб/евро.).
Сумма превышения суточных над нормативом составила 9 357,9 руб. (19 357,9 руб. - (2 500 руб. x 4 дня). С этой суммы бухгалтер исчислил НДФЛ, удержал его в день выплаты зарплаты за январь (7 февраля 2024 года) и перечислит в бюджет в качестве ЕНП не позднее 28 февраля 2024 года. Сумма налога составит 1217 руб. (9 357,9 руб. x 13%/100%).
С 2024 года ИП (компаниии)-налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца — до 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня текущего года.
Для налога на прибыль и взносов на травматизм норматива нет. Оплату проезда и проживания включают в расходы, НДФЛ и взносы не начисляют.
Про учет расходов по загранкомандировкам читайте в Типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к информационно-правовой системе, то бесплатно получите пробный демодоступ.
Особенности предоставления заграничной командировки в 2024 году
Согласно данным Банка России, до 09.03.2024 для оплаты расходов по командировкам за рубеж юрлица (ИП) – резиденты могут снять со счетов наличные доллары США, фунты стерлингов, евро, японские иены, исходя из установленных в соответствии с законодательством РФ нормативов оплаты командировочных. На другие валюты ограничений нет.
Статья по теме: Оплата выходных в командировке Оплата командировки в выходной день должна быть произведена согласно ТК РФ. В публикации вы найдете ответы на многие вопросы, с которыми сталкивается расчетчик в подобных ситуациях. На конкретном примере мы покажем, как следует начислять заработную плату в 1:С за выходные, проведенные в командировке в 2023 году. ПодробнееИтоги
Бухгалтеру довольно часто приходится сталкиваться с оформлением командировки. Однако, командировки за границу встречаются реже. Для правильного оформления всех документов, подтверждающих отправление сотрудника в командировку за рубеж, а также, для достоверного расчета суточных расходов в этом случае необходимо учесть ряд нюансов, рассмотренных в данной статье.