Условия применения УСН

Упрощенный режим с 2026 г.

УСН – распространенный режим среди ИП, юрлиц, который действует давно. На протяжении всего времени своего существования он кардинально не менялся. Но изменения, происходившие в налоговой сфере, нередко касались и его.

Список нововведений по УСН к 2026 г.

1. Для всех без исключения упрощенцев и в 2026 г. введен ЕНП. Это означает, что все упрощенцы должны платить налоги, взносы (уплачиваемые в ИФНС), перечисляя один платеж (одну сумму) на единый счет (ЕНС), оформив для этого одну платежку. После этого ИФНС распределит в установленной последовательности поступившие на ЕНС деньги для требуемых бюджетных платежей.

Отдельно, самостоятельно (вне ЕНП) нужно платить только взносы на травматизм (и не в налоговую, а в СФР), НДФЛ с доходов иностранцев на патенте, большинство госпошлин (в тч. при отсутствии исполнительного листа), страховые взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников компаний угольной промышленности.

2. Если уплата налогов, взносов, сборов сообразно установленным срокам производится до представления декларации (либо при ее отсутствии), нужно уведомлять ИФНС об исчисленных по УСН налоговых суммах. Это своего рода пояснение к поступившей на ЕНС сумме, разъясняющее, какие налоги нужно уплатить. Сделать это следует до 25-го числа месяца совершения платежа (а по НДФЛ - и до 3-го числа следующего месяца). На основании этого уведомления ИФНС будет знать, сколько денег, на какой платеж нужно списывать со счета (т. е. как именно распределять деньги ЕНС).

Пример. Допустим, компания «Восход» на УСН рассчитала за 1 кв. 2026 г. размер аванса – 25 тыс. р. Соответственно, компания должна уведомить ИФНС об исчисленной сумме аванса до 27.04.2026 (так как 25.04.2026 - это суббота). Компании «Восход» нужно будет уведомлять ИФНС и по авансу за полугодие 2026 (до 27.07.2026, так как 25.07 - это суббота), и по авансу за 9 мес. (до 26.10.2026, так как 25.10 - это воскресенье). О налоге по результатам за 2026 г. уведомлять ИФНС не нужно, т. к. данные о его сумме налоговая возьмет из декларации УСН.

3. Определены общие сроки для перечисления бюджетных платежей и сдачи отчетности. С учетом этого упрощенцам следует:

• сдавать декларацию за 2025 г. до 25.03.2026 – юрлицам, до 27.04.2026 – ИП;
• перечислять авансы по УСН – до 28.04.2026, 28.07.2026, 28.10.2026 (всем), а налог за 2026 г. – до 29.03.2027, так как 28.03 - это воскресенье (юрлицам) и до 28.04.2027 (ИП).

4. Запрещено применение упрощенки тем, кто изготавливает ювелирные и проч. изделия из драгметаллов, торгует ими (оптом, в розницу). Поэтому все, кто занимается подобной деятельностью, «автоматом» переводятся на ОСН.

Исключение - ювелирные и иные изделия из серебра. По ним можно УСН применять!

Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

5. Продлено действие налоговых каникул. Однако, с 2026 года ИП могут использовать введенные в регионе налоговые каникулы (попросту не платить налог), только в том случае, если их деятельность указана в Перечне приоритетных видов деятельности, установленном Правительством РФ.

6. С 2026 г. планируют ввести обновленный бланк декларации УСН (пока что это проект приказа ФНС). На данный момент действует форма, установленная приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@.

7. Утвержден коэффициент для УСН на 2026 г. – 1,09. Причем для перехода на упрощенку после 01.01.2026 нужно, чтобы максимальная совокупная величина дохода юрлица за 9 мес. 2025 г. не превышала 337,5 млн р. (ИП не касается.) Максимальный размер доходов, позволяющий применять упрощенку в 2026 г., составляет:

• 490,5 млн р., то есть 450 х 1,09 (УСН 6 %, УСН 15 %).

8. С 2026 года упрощенцы продолжают оставаться плательщиками НДС (по обычным ставкам или по пониженным - 5, 7%), но могут быть и освобождены от этого налога. Только лимит по доходам для освобождения от НДС сократили с 60 млн руб. до 20 млн руб. (за 2025 год, на протяжении 2026 года).

Если ИП (компания) на УСН не освобождены от НДС, то им надо подавать декларацию НДС, оформлять счета-фактуры и заполнять книги покупок и продаж.

Как видим, для ИП и юрлиц на 2026 г. в том числе определены новые пределы доходов - как в отношении макс. дохода на УСН (это касается и ИП), так и по лимиту для освобождения упрощенца от НДС. А ИП при первичной госрегистрации предоставляются налоговые каникулы (но по деятельности из Правительственного перечня), которыми не могут воспользоваться юрлица.

Указанные в п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ величины доходов налогоплательщика, а также указанная в пп. 16 п. 3 этой статьи величина балансовой стоимости ОС подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы.

Кто может применять УСН

Применять УСН в 2026 г. могут те, у кого:

• средняя численность работающих лиц за соответствующий период – до 130 чел.;
• балансовая (остаточная) стоимость ОС – до 218 млн р., то есть 200 х 1,09 (без учета стоимости российского высокотехнологичного оборудования по Перечню, установленному Правительством РФ);
• доля участия др. юрлиц в компании – до 25 % (компаниям важно соблюдать это условие к началу применения УСН);
• отсутствие филиалов (для юрлиц), не разрешенных по УСН видов деятельности.

Будучи на УСН, нельзя, чтобы годовой доход был выше 490,5 млн руб.

Для перехода на УСН с 2026 г. уведомить ИФНС о переходе нужно до 12 января 2026 г. (так как 31 декабря 2025 г. - это выходной). Исключением являются те, кто будет впервые проходить госрегистрацию в 2026 г., – они смогут уведомить о переходе на УСН в течение 30 кал. дн. после постановки на учет в налоговой.

Кто не вправе применять УСН

Не вправе применять УСН ИП, юрлица, не соответствующие критериям из ст. 346.12 НК. Кроме этого, некоторые ИП и юрлица по закону изначально не имеют такого права и не могут вообще перейти на упрощенку. Среди них, например, значатся (применительно к п. 3 ст. 346.12 НК):

• ломбарды;
• банки;
• страховщики;
• практикующие нотариусы, адвокаты и др.

К сведению: организации не имеют права совмещать упрощенку с другими режимами (ОСНО, ЕСХН). ИП могут совмещать УСН и ПСН (например, сдавать в аренду в рамках УСН и торговать по конкретной разрешенной деятельности по ПСН).

Итоги: условия использования упрощенки отдельно для ИП и юрлиц

Заметим, что требования для перехода для всех преимущественно одни и те же. Дополнительные условия установлены только для юрлиц. Например, отсутствие филиалов, доля участия др. юрлиц, предел дохода за 9 мес. Подытоживая, обобщим и выделим значимые на 2026 г. условия применения УСН для каждой категории налогоплательщиков отдельно.

Актуально для перехода юрлиц (включая ООО) на УСН

1. Совокупный уровень доходов за 9 мес. 2025 года, в котором лицо уведомляет о переходе в 2026 году на упрощенку, не должен превышать 337,5 млн р., помноженную на соответствующий коэффициент. Так, для перехода с 2026 г. данный уровень равняется 337,5 млн руб. (потому что только в 2025 г. коэффициент-дефлятор = 1), но не распространяется на вновь образованных юрлиц.

2. Для целей перехода необходимо выполнить все действующие по применению упрощенки условия и вовремя (соблюдая сроки) уведомить ИФНС.

3. Ограничения для использования упрощенки (при несоблюдении хотя бы одного из них право на УСН пропадает):

• юрлицо не должно заниматься неразрешенной деятельностью, иметь филиалы (наличие подразделений, представительств допускается);
• предел доходов (за конкретный отчетный период, год) – до 490,5 млн р.;
• балансовая стоимость ОС = 218 млн р. (без учета стоимости отечественного высокотехнологичного оборудования по перечню, установленному Правительством РФ);
• средняя численность работающих – до 130 чел.;
• участие других юрлиц – 25 % (под исключение подпадают отдельные компании).

При нарушении ограничений по доходу и персоналу, стоимости ОС утрата права на упрощенку наступает при превышении 490,5 млн р. по совокупному доходу и 130 чел. по средней численности работающих, 218 млн р. по балансовой стоимости ОС  с начала того месяца, в котором отмечено данное превышение.

Актуально для перехода на УСН ИП

1. ИП должен проверить, соответствует ли он установленным критериям и своевременно завить о переходе, подав уведомление в положенный срок.

2. Применяя упрощенку, ИП должен:

• заниматься разрешенной по УСН деятельностью;
• получать доход до 490,5 млн р.;
• соблюдать ограничение по балансовой стоимости ОС = 218 млн р. (без учета стоимости российского высокотехнологичного оборудования по перечню Правительства РФ);
• не увеличивать среднюю численность работающих больше 130 чел.

При несоблюдении хотя бы одного условия ИП потеряет право применять упрощенку.

В случае превышения ограничений по доходам (490,5 млн руб.) и персоналу (130 чел), балансовой стоимости ОС (218 млн руб.) ИП, как и юрлица, утрачивает право применять упрощенку.

Итоги

Чтобы применять УСН, налогоплательщик должен соответствовать ряду условий. В общем случае это лимит доходов, величина балансовой стоимости основных средств и среднее количество сотрудников. УСН недоступна некоторым видам бизнеса.