Транспортный налог 2024 года для юридических лиц

Кто платит налог на транспорт?

Транспортный налог платит владелец транспортного средства (ТС), зарегистрированный в госавтоинспекции, как его собственник. Проще говоря, на кого оформлена машина, тот и платит налог.

Обязанность по уплате налога возникает с даты госрегистрации ТС в ГИБДД и сохраняется до тех пор, пока организация не перестанет быть его собственником в реестрах автоинспекции. Факт передачи машины в аренду или лизинг не отменяет обязанности владельца уплачивать налог. Перекладывать налог на лизингополучателя — неправомерно. Он начнет его платить, только если зарегистрирует свое право собственности на этот объект в ГИБДД.

За какой транспорт нужно платить налог?

Под транспортный налог подпадают не только легковые и грузовые автомобили. Сюда относятся маршрутки и автобусы, мотоциклы и мотороллеры, самолеты и вертолеты, яхты и теплоходы, снегоходы и мотосани, техника на пневматическом и гусеничном ходу, другие самоходные, буксируемые, воздушные и водные транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

Однако, есть виды объектов, которые транспортным налогом не облагаются. Так, не подпадают под налогообложение легковушки для инвалидов, а также, автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), приобретенные через систему соцзащиты населения.

Транспортный налог не платят за промысловые речные и морские суда, а также, за технику, зарегистрированную на с/х товаропроизводителей и используемую в соответствующих целях (тракторы, самоходные комбайны, машины для перевозки молока, скота, птиц и др.). Еще освобождены от налога весельные и моторные лодки мощностью до 5 л. с.

За транспорт, находящийся в розыске, разумеется, платить не нужно. Однако и розыск должен быть объявлен по закону: владелец угнанной машины написал заявление в полицию, обратился в ГИБДД. Факт угона должен подтверждаться не только словами хозяина, но и справкой уполномоченного органа.

Ставки и льготы по налогу на транспорт

Единые федеральные ставки транспортного налога на 2024 год не установлены, потому как их определяют правительства субъектов РФ (региональные власти). В связи с этим в разных областях размер ставок может существенно отличаться. Однако, всегда соблюдается закономерность: чем мощнее транспорт, тем выше налог.

Ставка по транспортному налогу представляет собой не процент, как принято при расчете других налогов, а устанавливается в расчете на (в зависимости от вида ТС):

• одну лошадиную силу мощности двигателя ТС (за 1 л. с.);
• один кг силы тяги реактивного двигателя;
• одну регистровую тонну;
• одну единицу валовой вместимости ТС;
• одну единицу ТС.

В ст. 361 НК РФ указаны базовые ставки для каждого типа транспорта с различной мощностью. Но поскольку окончательно устанавливает их региональное правительство, то и искать размеры ставок нужно в местном законодательстве (актах, постановлениях). Региональные власти вправе в 10 раз увеличивать или уменьшать ставки, приведенные в ст. 361 НК РФ. Льготы и порядок их предоставления устанавливают тоже они.

Посмотреть областной закон можно на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». В списке налогов выберите транспортный, укажите год и регион. Система представит перечень документов, регламентирующих вопрос транспортного налога в данном регионе.

Когда нужно платить налог на транспорт?

Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по налогу на транспорт признается календарный год, а отчетными — первый, второй и третий квартал. Опять же местные власти сами решают, как часто нужно перечислять налог в их регионе. Где-то платят один раз в год, а в каких-то областях РФ установлены отчетные периоды, и организации перечисляют налог авансовыми платежами на протяжении года по окончании первого, второго и третьего квартала.

Раньше местные власти утверждали даже сроки уплаты, но теперь такого права у них нет. Сроки уплаты транспортного налога в 2024 году установлены на федеральном уровне, закреплены ст. 363 НК РФ и действуют на территории всей страны:

• для авансовых платежей — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим первым, вторым, третьим кварталом;
• для налога по итогам года — не позднее 28-го февраля следующего года.

Так, если в вашем регионе уплачивать налог нужно авансовыми платежами, то крайние сроки перечисления суммы в 2024 году будут такими:

• за 2023 год — 28.02.2024;
• за 1 квартал 2024 года — 29.04.2024;
• за 2 квартал — 29.07.2024;
• за 3 квартал — 28.10.2024;
• за 2024 год — 28.02.2025.

Если региональное законодательство не утвердило отчетные периоды, то авансовые платежи уплачивать не придется. Вы будете перечислять налог один раз по окончании года. Уплачивать налог следует по месту нахождения транспортного средства (ст. 363 НК РФ).

Что касается отчетности по транспортному налогу, то в 2024 году сдавать декларацию не нужно. Обязанность представления декларации отменена еще с отчетного периода 2020 года (п. 17 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Однако, при необходимости уплаты налоговых авансов в соответствии с законодательством субъекта РФ организация обязана сдать в ИФНС уведомление об исчисленной сумме авансового платежа по транспортному налогу. Это надо делать до 25-го числа месяца, следующего за истекшим первым, вторым, третьим кварталом. Также, в инспекцию ФНС обязательно подается уведомление об исчисленной сумме транспортного налога за год. Это делается до 25-го февраля года, следующего за отчетным.

В 2024 году ИФНС присылает сообщение с перечнем автотранспорта и расчетом платежей (приказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337). Необходимые данные налоговая самостоятельно получит от ГИБДД. Расчет налога за 2024 год организации получат с марта по август 2025 года. Если будете не согласны с суммами налоговиков, то должны в течение 20 дней подать возражение со своим расчетом и подтверждающими документами.

Важно! Проверить свои начисления можно с помощью налоговых калькуляторов. Например, правовая система «КонсультантПлюс» разработала такой калькулятор, в котором уже «зашиты» регионы и ставки. Однако, помните, что расчеты электронных сервисов носят справочный характер и не могут использоваться для юридически значимых действий.    

Как рассчитать налог на транспорт?

Если у вас несколько единиц транспорта, то придется исчислять налог для каждого из них по отдельности. Порядок расчета транспортного налога в 2024 году закреплен п. 2 ст. 362 НК РФ и представляет собой формулу, состоящую из следующих показателей.

Налог к уплате = СН ⨯ НБ ⨯ КП ⨯ КВ - ЛТ - АП

СН — ставка налога, подбирается самостоятельно на основе местного законодательства. Размеры зависят не только от мощности двигателя, но и возраста автомобиля.

Мощность двигателя написана в паспорте ТС, а для вычисления возраста придется правильно посчитать годы — учитывайте 3 нюанса:

• отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска ТС (кроме легковых автомобилей стоимостью от 10 до 15 млн руб. и в возрасте до 10 лет и легковушек от 15 млн руб. и в возврасте до 20 лет);
• количество лет определяется на 1 января текущего года;
• год, за который рассчитываем и платим налог, включается в возраст авто.

К примеру, дата выпуска автомобиля, указанная в ПТС, — 21 ноября 2020 года. По правилам определения возраста не нужно учитывать 2020 год, срок начнется с 1 января 2021. В расчет на 1 января 2024 г. пойдут 2021, 2022, 2023 и 2024 годы, а значит, машине уже 4 года. 

НБ — налоговая база, для каждого типа транспорта определяется по-разному (ст. 359 НК РФ). Например, для автомобиля это мощность двигателя в лошадиных силах (в л. с.), а для водного буксируемого средства — валовая вместимость. Такие данные берутся из документации к транспорту: ПТС, техпаспорт воздушного судна и др.

КП — повышающий коэффициент (налог на роскошь), добавляется к дорогостоящим автомобилям стоимостью от 10 млн руб.

КВ — коэффициент владения (срок использования). Он определяется, как отношение числа полных месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на организацию, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Например, если организация в 2024 году владела автомобилем только 7 месяцев, то коэффициент будет равен 7/12 или 0,5833.

При определении срока владения тоже есть свои нюансы. Если ТС поставили на учет до 15-го числа месяца, то этот месяц считается полным и включается в число месяцев владения. Если прекратили регистрацию после 15-го числа месяца, то этот месяц также считается полным. А когда регистрация происходит после 15-го числа или снятие до 15-го числа месяца включительно, то этот месяц признается неполным и не учитывается в сроке владения ТС (п. 3 ст. 362 НК РФ).

ЛТ — льготы по налогу на транспорт, предусмотренные федеральным и региональным законодательством.

 АП — авансовые платежи, уплаченные в течение года по окончании 1, 2 и 3 кварталов в счет годового налога на транспорт.

На практике алгоритмы расчета налога с авансовыми платежами и без них несколько отличаются. Рассмотрим все варианты.

Расчет налога без авансовых платежей

Рассмотрим алгоритм расчета годового транспортного налога в 2024 году на примере компании ООО «Автогруз», которая купила грузовой автомобиль (мощность двигателя 150 л. с.) за 2 800 000 руб. и поставила его на учет в ГИБДД 3 марта 2023 года. Осенью его продали и сняли с учета 17 ноября 2023 года.

Ставка в регионе составляет 13,5 руб. за 1 л. с.. Налога на роскошь (повышающего коэффициента) в данном случае нет, потому как он распространяется на легковой автотранспорт стоимостью от 10 млн руб. 

Грузовик был в собственности компании на протяжении 9 месяцев: март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь и ноябрь. При этом, месяц регистрации (март) и месяц снятия (ноябрь) считаются полными и учитываются в сроке владения. Коэффициент использования равен 9/12. Налоговых льгот у компании нет.

Учитывая исходные данные, считаем транспортный налог организации за 2023 год:

13,5 руб./л. с. ⨯ 150 л.с. ⨯ (9/12) = 1 519 руб. (сумму налога в данном случае округляем в сторону увеличения)

Бухгалтер ООО «Автогруз» обязан перечислить транспортный налог по итогам 2023 года в размере 1 519 руб. до 28.02.2024.

Перечислить налог в бюджет нужно в составе единого налогового платежа, предварительно подав в ИФНС (до 26.02.2024) уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов с указанием соответствующего КБК по транспортному налогу организации.

Расчет налога с авансовыми платежами

Если в российском регионе выделены отчетные периоды (кварталы), то организации должны уплачивать налог частями по окончании первого, второго и третьего квартала — авансовыми платежами, которые засчитываются в общую сумму налога за год.

Авансовый платеж = Налоговая ставка ⨯ Налоговая база ⨯ 1/4

ООО «Милена» продало легковой автомобиль Daewoo Nexia за 320 000 руб. Автомобиль был снят с учета и зарегистрирован на нового владельца 7 сентября 2024 года. Мощность двигателя — 109 л. с. Ставка налога — 30 руб. за л. с.

В 2024 году автомобиль был в собственности ООО «Милена» на протяжении трех кварталов, по окончании каждого из них уплачивались такие суммы.

За 1 квартал — 30 руб. ⨯ 109 л. с. ⨯ ¼ = 818 руб.

За 2 квартал — 30 руб. ⨯ 109 л. с. ⨯ ¼ = 818 руб.

Машину продали 7 сентября, а значит, месяц сентябрь не считается полным. Выходит, что в 3 квартале автомобиль был в собственности не весь квартал, а только 2 месяца (июль, август). Коэффициент использования составит: 2 месяца владения / 3 месяца отчетного периода = 0,6666.

За 3 квартал — 30 руб. ⨯ 109 л.с. ⨯ ¼ ⨯ 0,6666 = 545 руб.

В 4 квартале машины уже не было, но нужно посчитать и годовой налог за минусом уплаченных авансов. В 2024 году автомобиль принадлежал ООО «Милена» на протяжении 8 месяцев (с января по август). Коэффициент использования — 8/12.

Транспортный налог по итогам 2024 года составит — (30 руб./л. с. ⨯ 109 л. с. ⨯ (8/12)) - 818 руб. - 818 руб. - 545 руб. = -1 руб. Суммы к доплате нет, организация полностью выплатила транспортный налог авансовыми платежами. Однако если бы появился остаток, то его пришлось бы доплатить.

Расчет налога на дорогостоящий транспорт

За дорогостоящий легковой транспорт дополнительно придется уплатить налог на роскошь. Это не самостоятельный сбор, а часть транспортного налога. Он представляет собой повышающий коэффициент (в формуле КП), на который умножается произведение налоговой базы и ставки. Список коэффициентов приведен в п. 2 ст. 362 НК РФ:

Перечень автомобилей, к транспортному налогу на которые добавляется повышающий коэффициент, ежегодно размещается на сайте Минпромторга в разделе «Перечни и реестры». Проверьте, попал ли ваш автомобиль в этот список по модели, типу и объему двигателя, возрасту. В 2024 году возраст машины определяют с некоторыми нюансами. Если при определении налога на транспорт мы начинаем считать возраст с 1 января следующего года за годом выпуска, то при расчете налога на роскошь — с 1 января года выпуска, указанного в ПТС.

 Если ваша машина попала в перечень, то налог на транспорт должен быть увеличен на повышающий коэффициент. Если все же отличается, например, по объему двигателя, то применять его не требуется. Размер коэффициента зависит от средней стоимости автомобиля. Однако, ориентироваться нужно не на сумму, которую вы заплатили продавцу (она может быть ниже), а на среднюю стоимость, указанную Минпромторгом. Перечень автомобилей разделен на группы автомобилей по их стоимости. Посмотрите, в какую группу попал ваш транспорт, и возьмите соответствующий коэффициент.  

Определим налог для дорогостоящего транспорта на примере ООО «Гранд», которое приобрело автомобиль бизнес-класса за 10 700 000 руб. Дата постановки на учет — 11 февраля 2024 года, мощность двигателя — 180 л. с., дата выпуска — 1 октября 2023 года. Ставка налога — 35 руб. за л. с. Бухгалтер проверил данную модель по перечню Минпромторга, описание и стоимость полностью совпали, а значит, придется применить повышающий коэффициент, равный 3. Организация платит налог по итогам года, льгот не имеет.

 ООО «Гранд» владеет автомобилем 11 месяцев. Месяц постановки на учет (февраль) считаем за полный, т. к. регистрация состоялась до 15-го числа. Коэффициент владения составит 11/12.

 Налог на транспорт за 2024 год для дорогостоящего автомобиля составит:

35 руб. ⨯ 180 л. с. ⨯ 3 ⨯ (11/12) = 17 325 руб. Как видим, повышающий коэффициент втрое увеличил транспортный налог. Сумма получилась крупной, однако, она должна быть  перечислена в бюджет до 28.02.2025 в полном объеме. 

Штрафы по налогу на транспорт

Если организация не уплатит годовой налог до 28 февраля следующего года или перечислит его не в полном объеме, то получит штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. При этом для тех, кто умышленно не платит или занижает налоговую базу, штраф возрастет в два раза, то есть до 40 % (ст. 122 НК РФ).

 К тому же за нарушение сроков уплаты транспортного налога юридические лица должны уплатить пени. В 2024 году они по прежнему будут начисляться за каждый календарный день просрочки, начиная с первого дня, следующего за установленной датой для уплаты налога, по день исполнения обязанности включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Итоги

Транспортный налог оплачивает собственник автотранспорта, зарегистрированный в реестре ГИБДД. Ставки и льготы определяются региональными властями, поэтому бухгалтерам следует изучить местные акты и постановления. Сроки уплаты транспортного налога в 2024 году устанавливаются на федеральном уровне и действуют по всей РФ.