Заполнение декларации по налогу на прибыль требует максимального внимания, поскольку отражает основные показатели деятельности компании – финансовые итоги по завершившемуся отчетному периоду и размер налога (ННП), который предприятие обязано уплатить в оба бюджета – федеральный и местный. Кроме того, важна и увязка данных по строкам. В этой публикации мы поговорим о заполнении строки 030 декларации.
В каких разделах декларации фигурирует строка 030
Декларация по ННП – форма многостраничная, состоящая из нескольких разделов и приложений к ним, а так как в каждом из них отсчет строк начинается с начала числового ряда, то строка 030 встречается практически в каждом разделе. Мы разберемся, какие сведения формируют строки 030 раздела 1 (подраздел 1.1) и листа 02 с тремя приложениями к нему, как заполняемые всеми без исключения плательщиками.
В строке 030 раздела 1 указывается КБК для уплаты налога в федеральный бюджет. Сегодня это код 18210101011011000110, и он остается неизменным (если не трансформируется в законодательном порядке) в декларации за каждый отчетный период в году (месяц или квартал). Проставляется КБК и в подразделе 1.3 раздела 1, если компания уплачивает налог с полученных дивидендов.
Читайте также: Коды декларации по налогу на прибыль
Строка 030 декларации по налогу на прибыль в листе 02
Заметим, что заполняется строка 030 только предприятиями, применяющими метод начисления. Лист 02 (Л02) содержит непосредственно расчет налога, и строка 030 участвует в нем. В ней отражают прямые затраты, которые несет предприятие при производстве и реализации продукции или покупных товаров. Эти затраты признаются налоговым законодательством в качестве расходов, уменьшающих прибыль компании, и формируют налоговую базу по отчетному периоду. Данные в строке 030 должны соответствовать сведениям строки 130 приложения 2 к тому же Л02, где объединяются итоговые сведения о признанных расходами затратах.
Учитывая, что информация о результатах деятельности и размере налога для перечисления в бюджеты указывается в декларации нарастающим итогом с начала года, следует помнить, что данные в строке 030 декларации по налогу на прибыль фиксируются так же – не сумма произведенных затрат за каждый отчетный период, а сумма, накапливающаяся с начала года.
Пример
Компанией, отчитывающейся по прибыли поквартально, отражены расходы, связанные с производством и продажами:
за 1 квартал – 200 тыс. руб.;
за 2 квартал – 180 тыс. руб.;
за 3 квартал – 220 тыс. руб.;
за 4 квартал – 250 тыс. руб.
В строке 030 декларации по налогу на прибыль в Л02 эти данные будут зафиксированы так:
за 1 квартал – 200 тыс. руб.;
за полугодие – 380 тыс. руб. (200 + 180);
за 9 месяцев – 600 тыс. руб. (380 + 220);
за год – 850 тыс. руб. (600 + 250).
Итак, в строке 030 Л02 отражается сумма признанных затрат, вычитаемых из полученных доходов при расчете налога. А вот в приложении 2 к Л02 расходы детализируются. Здесь в строке 030 должны быть указаны суммы затрат на приобретение покупных товаров для продажи. Необходимо помнить, что данные для этой строки – это стоимость покупных товаров без НДС, которые были реализованы в отчетном квартале. Т.е., если фирмой были приобретены товары для перепродажи на сумму 100 тыс. руб. (1000 руб. за единицу х 100 штук), а продано на 128 тыс. руб. (1600 руб./ед. х 80 шт.), то в строке 030 должна фигурировать сумма 80 тыс. руб. (1000 руб. х 80 шт.) – стоимость реализованных покупных изделий.
В приложении 1 к Л02 в строке 030 указывается не расход, а доход компании – фиксируются суммы выручки от продажи амортизируемых активов (ОС или НМА). Эти данные должны совпадать с информацией строки 340 приложения 3 к Л02 и указываться нарастающим итогом с начала налогового периода – года. Например, если в 1-м квартале предприятием была получена выручка от продажи объекта ОС, а в остальных периодах подобной реализации не было, то эта сумма будет указываться в декларации за каждый отчетный период до завершения года. Если продажи ОС будут осуществляться в каждом периоде, то сумма затрат по строке 030 будет увеличиваться, а не разбиваться по кварталам.
Таким образом, прежде, чем формировать данные строки 030 в Л02, следует заполнить приложения к нему, а затем указать общую сумму признанных затрат, предварительно увязав ее с данными приложений.
Пример
За 9 месяцев 2019 года фирма оказала услуг на сумму 3600 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 600 тыс. руб.), а также реализовала ОС на 120 тыс. руб. (в т.ч. НДС - 20 тыс. руб.) и покупных товаров на 480 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 80 тыс. руб.).
Стоимость ТМЦ, используемых в производстве – 1000 тыс. руб. (без НДС), а покупных товаров – 180 тыс. руб. (без НДС), допустим, что они реализованы полностью.
На оплату коммунальных услуг израсходовано 70 тыс. руб. (без НДС).
Персоналу выплачена зарплата (с учетом отчислений), в сумме 1000 тыс. руб. Амортизация оборудования и помещений составила 120 тыс. руб.
В строках 030 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев должны быть указаны такие данные:
в приложении 1 к Л02 – 100 тыс. руб. - выручка от продажи ОС без НДС. Эта же сумма отражена в строке 340 приложения 3 к Л02;
в приложении 2 к Л02 – стоимость приобретенных покупных товаров – 180 тыс. руб.;
в Л02 – сумма затрат за 9 месяцев – 2370 тыс. руб. (1000 + 180 + 70 + 1000 + 120).
Как правильно заполнить строку 300, строку 210, строку 290 декларации по налогу на прибыль читайте в наших статьях.