Строка 020 6-НДФЛ 2024: какие суммы включать

Актуальная форма 6-НДФЛ, изменения и строка 020

Для сведения: 6-НДФЛ за прошедший 2023 г. сдавали по старой форме, которую использовали до изменений 2024-го!

Расчет 6-НДФЛ (КНД 1151100) с 2024 г. сдают поквартально в ИФНС по форме из Приказа ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023 (послед. ред. от 09.01.2024):

Напомним: 6-НДФЛ сдают на бумаге, если число работников (исполнителей), получивших доход, не больше 10 чел. В электронном виде данный расчет сдают, когда их число больше 10 чел.

Срок сдачи для поквартальных расчетов - до 25-го числа после прошедшего квартала, для годовых - до 25.02 следующего, нового года.

ИП и юрлица на АУСН данный расчет не сдают!

Новая форма обновлена существенно. Изменены титул, разд. 1 и 2.

О нюансах заполнения обновленной формы 6-НДФЛ рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Приложение 1 к данному расчету не поменялось. Коснулись перемены и строки 020, которая находится в первом разделе, где указывают информацию об обязательствах налогового агента:

Как поменялась строчка 020 из разд. 1

До изменений 2024 года в этой строчке указывали размер налога к уплате за 3 прошедших месяца соответствующего отчетного периода. Далее указанную сумму детализировали по строчкам 021-024. Например, заполняя 6-НДФЛ за 9 мес. 2023 г., в строке 020 указывали сумму налога к уплате за период 23.06-22.09.2023, после чего ее детализировали в строках 021-024.

После привнесенных изменений название и заполнение в 6-НДФЛ 2024 строки 020 поменялось. В новой форме 6-НДФЛ (2024 г.) по стр. 020 теперь записывают весь НДФЛ, перечисляемый с самого начала года, а не только за три последних отчетных месяца, т. е. в нем учитывают все периоды удержания.

Как заполнять стр. 020 в 2024 г.

Порядок заполнения 6-НДФЛ тоже представлен Приказом ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023 (см. Приложение 2). Таким образом, при заполнении стр. 020 следовать нужно новым правилам 2024 г., данному Порядку, исходить из следующего:

1. По стр. 020 отображают (уже удержанную!) обобщенную сумму НДФЛ к уплате за соответствующий период, причем по всем физлицам.

2. Рассчитывать эту сумму нужно:

• полностью, за весь отчетный период;
• по нарастанию с самого начала текущего календарного года (т. е. с 01.01.2024);

3. Детализировать значение из стр. 020 надо посредством стр. 021-026, но лишь за три последних месяца соответствующего периода (квартала). При заполнении этих строчек важно учитывать тот факт, что с 2024 г. в каждом квартале 6 сроков уплаты!

Как отображать сведения по стр. 020 исходя из установленного Порядка заполнения

1. Заполняя расчет за 1-й кв. 2024 г., следует указать размер налога, подлежащий перечислению с 01.01.2024 по 31.03.2024.
2. При заполнении строки 020 6-НДФЛ за полугодие 2024 (6 мес.) следует указать размер налога к перечислению с 01.01.2024 по 30.06.2024.
3. Заполняя расчет за 9 мес. 2024 г., следует указать размер налога к перечислению с 01.01.2024 по 30.09.2024.
4. При заполнении годового расчета следует указать размер налога к перечислению с 01.01.2024 по 31.12.2024.

Правила детализации стр. 020 посредством стр. 021-026 также обозначены Порядком заполнения из Приказа ФНС № ЕД-7-11/649@!

Как проверить соответствие указанных значений

При проверке следует помнить, что сумма значений из стр. 021-026 равняется значению из стр. 020 только в 6-НДФЛ за 1-й кв. 2024 г. Поэтому проверять заполненные значения нужно в зависимости от конкретного отчетного периода, исходя из следующего:

1. Сумма стр. 020 из 6-НДФЛ за 1-й кв. равна совокупной сумме значений из стр. 021-026.
2. Сумма стр. 020 из 6-НДФЛ за 6 и 9 мес., год равна сумме значений из стр. 021-026 плюс значение стр. 020 из предшествующего расчета (т. е. за прошедший отчетный период).

Так, к примеру, в расчете за 9 мес. 2024 г. сумма из стр. 020 определяется так:

(стр. 021 + стр. 022 + стр. 023 + стр. 024 + стр. 025 + стр. 026) + сумма стр. 020 из расчета за 6 мес.

Пример заполнения строки 020 6-НДФЛ 2024 (1-й квартал) с условными данными

Предположим, в 1-м кв. 2024-го компания ООО «Глобус» выплатила своим сотрудникам следующие суммы, которые подлежат отображению в расчете 6-НДФЛ:

• зарплата за декабрь 2023-го (10.01.2024) - 200 000 р. (удержан НДФЛ - 26 тыс.);
• январский аванс (25.01.2024) - 150 000 р. (НДФЛ - 19 500);
• январская зарплата (09.02.2024) - 180 000 р. (НДФЛ - 23 400);
• февральский аванс (22.02.2024) - 150 000 р. (НДФЛ - 19 500);
• февральская зарплата (07.03.2024) - 180 000 р. (НДФЛ - 23 400);
• мартовский аванс (25.03.2024) - 150 000 р. (НДФЛ - 19 500).

Всего за 1-й кв. 2024-го компания ООО «Глобус» выплатила 1 010 000 р., удержав при этом НДФЛ в размере 131 300 р.

В 6-НДФЛ компании следует отобразить совокупный НДФЛ = 131 300 (020). Детализировать данную сумму построчно нужно так:

• 26 000 (021) - касается перечисления за 01.01-22.01;
• 19 500 (022) - перечисление 23.01-31.01;
• 42 900 (023) - перечисление 01.02-22.02;
• 0 (024) - перечисление 23.02-28(29).02 (в предложенном примере перечислений в этих числах не было);
• 23 400 (025) - перечисление 01.03-22.03;
• 19 500 (026) - перечисление 23.03-31.03.

Строка 020 (131 300) = сумма всех строк (021-026) = 26 000 + 19 500 + 42 900 + 0 + 23 400 + 19 500!

Обращаем внимание: КБК 18210102010011000110 - код для налога, который платит наниматель за сотрудников с доходов до 5 млн р. Заполненные строчки с указанными выше суммами с этим КБК будут выглядеть так:

Итоги

С 1-го кв. 2024 г. заполнять нужно новую форму 6-НДФЛ из Приказа ФНС № ЕД-7-11/649@ (послед. ред. от 09.01.2024). В 6-НДФЛ строка 020 находится в разд. 1, имеет уже иное название и заполняется по-другому. Согласно Порядку заполнения из этого же приказа, в строчке нужно указывать удержанную обобщающую сумму НДФЛ по всем физлицам, определяемую по нарастанию с начала календарного года. А вот детализировать эту сумму в стр. 021-026 необходимо по данным за три последних месяца отчетного периода (квартала).