Ставки НДС для УСН с 2025 года

Как НДС будут уплачивать «упрощенцы»

С 2025 года юрлица и ИП, которые применяют упрощенный режим, обязаны будут платить НДС, если выручка превысит за год 60 млн рублей. Они обязаны будут рассчитывать налог, формировать счета-фактуры и сдавать декларации. При определенных условиях им разрешено пользоваться особыми ставками НДС при УСН в 2025 году.

В соответствии с п. 1 ст. 143 и ст. 346.11 НК РФ хозяйствующие субъекты, использующие «упрощенку», с 2025 года считаются плательщиками НДС. Освободят от уплаты субъекты, у которых выручка за 2024 год составила до 60 млн рублей, а также только что зарегистрированных юрлиц и предпринимателей. Существует возможность начислять налог по специальным ставкам 5 или 7 %. Налоговую базу рассчитывают по правилам, установленным в ст. 167 НК РФ. Так же, как и остальным плательщикам НДС, упрощенцам следует учитывать, что указанные в ст. 149 НК РФ операции от обложения налогом освобождены.

Как использовать льготу по НДС

Юрлица и ИП, выручка которых за прошлый год была меньше 60 млн рублей, а также только что образованные экономические субъекты, решившие применять УСН, от уплаты налога автоматически освобождаются, какие-либо действия для этого совершать не требуется. Если хозяйствующий субъект переходит на УСН с другого режима и имеет право на освобождение, ему необходимо будет восстановить принятый к вычету до этого момента налог по всем операциям, включая операции с ОС и НМА. Восстановление следует провести в предшествующем началу применения УСН квартале. Восстановленную сумму учитывают в прочих расходах. Как только выручка в 2025 году станет больше 60 млн рублей, со следующего месяца надо будет платить НДС.

Платить НДС даже освобожденным от налога нужно, когда «упрощенец»:

• сформировал счет-фактуру с выделенной суммой налога по какой-либо операции, в том числе по перечисленному ему авансу;
• считается налоговым агентом по НДС;
• ввез продукцию в РФ;
• является участником товарищества инвестиционного или простого;
• является концессионером;
• является доверительным управляющим.

Важно!

Посредник, который перевыставил счет-фактуру с НДС по продукции, приобретенной или реализованной для заказчика, платить НДС не должен.

Счет-фактуры «освобожденцы» формируют с отметкой «без НДС», декларации не сдают.

Какие ставки НДС применяют «упрощенцы»

Налог начисляют по стандартным ставкам: 20 % - по большинству операций и 10 % - по некоторым видам товаров. В данном случае вычет по НДС применяют в стандартном порядке. «Упрощенцы» также смогут использовать специальные значения ставки НДС, причем применявшийся раньше налоговый режим значения не имеет.

Ставку 5 % НДС при УСН в 2025 году разрешается использовать, когда:

• выручка за прошедший год составила от 60 до 250 млн рублей;
• «упрощенец» был освобожден от НДС, но лишился этого права, когда выручка стала больше 60 млн рублей.

Когда выручка в 2025 году будет больше 250 млн рублей, со следующего месяца ставку 5 % использовать уже нельзя, но можно начать пользоваться ставкой 7 %.

Ставку 7 % разрешено использовать при соблюдении следующих условий:

• выручка за прошлый год была от 60 до 450 млн рублей;
• «упрощенец» уже пользовался освобождением от НДС или ставкой 5 %, но лишился этого права из-за превышения соответствующих лимитов.

Если выручка будет больше 450 млн рублей за год, со следующего месяца использовать специальные ставки нельзя. Максимальные значения выручки будут ежегодно индексироваться.

Применять специальные значения ставки НДС необходимо в течение 12 кварталов подряд. Отказаться от них раньше нельзя, перестать их использовать можно только в случае, если это право утрачено из-за превышения лимитов. Уведомлять инспекцию об использовании специальной ставки не нужно, это выяснится на основании указанных в декларации сведений. При использовании специальных ставок «входной» НДС к вычету принять уже нельзя. Поэтому следует предварительно оценить выгоду от применения специальных ставок.

Стоит ли переходить на пониженные ставки НДС 5 и 7 %, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как считать налог по специальным ставкам

Субъекты, которые решили использовать специальные ставки НДС при УСН в 2025 году, налог определяют расчетным способом по ставке 5/105 или 7/107 соответственно. Расчетную ставку используют налоговые агенты, а также при получении аванса.

При этом необходимо иметь в виду, что по некоторым операциям налог требуется начислять по другим ставкам, а именно:

• при ввозе продукции в Россию и по операциям, в которых «упрощенец» считается налоговым агентом, используют стандартные ставки 20 и 10 %;
• для операций, указанных в пп. 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется нулевая ставка.

Когда невыгодно использовать специальные ставки

Использование специальных значений ставок НДС имеет позитивные и негативные стороны по сравнению со стандартными ставками. При выборе ставки НДС следует учитывать, какая именно «упрощенка» используется: «доходно-расходная» или «доходная».

Прежде чем начинать использовать особые ставки НДС при УСН в 2025 году, следует определить:

• какую из стандартных ставок нужно будет применять;
• какую из специальных ставок можно будет применять;
• сумму вычета по НДС и налога, начисленного по стандартной ставке, и их соотношение за какой-нибудь период, например квартал.

То есть применение специальных значений ставок невыгодно при значительных расходах с «входящим» НДС, поскольку уменьшить налоговые обязательства по начисленному НДС будет нельзя. Особенно невыгодно оно для «упрощенцев» на «доходной» УСН.

Итоги

Таким образом, с 2025 года «упрощенцы» должны будут платить НДС или освобождаются от него при соблюдении определенных условий. Существует также возможность использовать специальные ставки НДС при УСН.