Срок уплаты ЕНП в 2024 году
Статья по теме: Неверное сальдо ЕНС: что делать С 01.01.2023 каждый плательщик может запросить у ИФНС справку о сальдо ЕНС. Что делать, если выявится неверное сальдо ЕНС, т. е. сальдо не будет соответствовать учетным данным? ПодробнееВ налоговом законодательстве РФ срок уплаты единого налогового платежа не установлен. Согласно пп. 1, 16, 17 ст. 45 НК РФ, перечислить ЕНП следует в даты, которые утверждены для уплаты налогов и взносов (или до их наступления) и составляют совокупную обязанность.
То есть, чтобы определить величину ЕНП к конкретной дате, следует:
- Сложить все платежи и недоимки к дате, установленной для уплаты налога.
- Убедиться, что учтенных на налоговом счете средств будет достаточно, чтобы после проведения ФНС зачетов не возникло отрицательного сальдо.
Обязанность по уплате налога считается исполненной с даты списания средств с расчетного счета налогоплательщика, но не ранее даты включения налога/взноса в совокупную обязанность. Если уведомление подано до наступления срока уплаты ЕНП в 2024 году, ФНС зачтет положительное сальдо ЕНС в счет уплаты данного налога/взноса.
Например, ИП решил перечислить фиксированную часть взносов за себя за 1 квартал 2024 г., взносы, исчисленные по единому тарифу с доходов сотрудников и НДФЛ, удержанный в период с 01.03 по 22.03. Бухгалтер рассчитал общую сумму к уплате следующим образом:
|
Вид платежа |
Сумма, р. |
Срок уплаты по НК РФ |
|
Фиксированные взносы |
12 375 (49 500 / 4 кв.) |
31.12.2024 |
|
Взносы по единому тарифу |
32 458 |
02.05.2024 |
|
НДФЛ за период с 01.03 по 22.03 |
11 788 |
28.03.2024 |
|
Итого |
56 621 |
|
25.03.2024 бухгалтер подал уведомление об исчисленных суммах взносов, включив в него только взносы по единому тарифу и НДФЛ. Фиксированные взносы в уведомление бухгалтер не включал, т. к. эту сумму налоговики автоматически спишут со счета ЕНП по сроку, установленному для платы, - 31.12.2024. Бухгалтер перечислил 56 621 р. 27.03.2024. Налоговики с единого налогового счета спишут суммы НДФЛ и взносов, указанные в уведомлении. Сумма фиксированных взносов составит положительное сальдо ЕНС.
ВНИМАНИЕ! НК РФ не запрещает перечислять на ЕНС сумму, которая превышает совокупный размер платежей. Поэтому ответ на вопрос, можно ли ЕНП платить раньше срока, положительный.
Обязанность по уплате налога считается исполненной и в случае подачи заявления о зачете положительных сумм. Предположим, что ИП в апреле нужно перечислить авансовый платеж по УСН. Чтобы уменьшить сумму к уплате, бухгалтер подал заявление о зачете взносов.
Как ИП на УСН с объектом «Доходы» может уменьшить налог (авансовые платежи) на страховые взносы, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Что изменилось в отношении срока уплаты единого налогового платежа в 2024 году
По общему правилу уплата большинства налогов приурочена к 28-му числу месяца после окончания отчетного периода. Изменения в отношении срока уплаты ЕНП в 2024 году коснулись НДФЛ. Теперь налог нужно удерживать и перечислять в бюджет в составе ЕНП дважды в месяц в зависимости от срока получения дохода физическими лицами:
Срок уплаты ЕНП в 2024 году - таблица
|
Крайний срок уплаты ЕНП в 2024 году |
Кто уплачивает |
По каким налогам/взносам требуется пополнить ЕНС |
|
Январь |
||
|
Девятое |
ИП, кроме самозанятых |
По фиксированным страховым взносам для предпринимателей |
|
Двадцать восьмое (перенос, т. к. 28.01 - воскресенье) |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физических лиц за период получения дохода сотрудниками и физлицами, заключившими договор ГПХ с 1 по 22 января |
|
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
|
Февраль |
||
|
Пятое |
Налоговые агенты |
По н-гу на доходы физических лиц за период получения дохода сотрудниками и физлицами, состоящими с работодателем с гражданско-правовых отношениях в период 23 по 31 января |
|
Двадцать восьмое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц, полученные в период с 1 по 22 февраля |
|
ИП и юрлица, выплачивающие доход физлицам |
По страх. взносам за сотрудников и физлиц-подрядчиков за период с 1 по 31 января |
|
|
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
|
Юрлица, имеющие имущество |
По н-гу на имущество предприятий за 2023 год |
|
|
Собственники транспортных средств |
По транспортному налогу за 2023 год |
|
|
Собственники земли |
По земельному налогу за 2023 год |
|
|
Март |
||
|
Пятое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц в отношении доходов за период с 23 по 29 февраля |
|
Двадцать восьмое |
Налоговые агенты |
По н-гу на доходы физлиц, удержанному в период с 1 по 22 марта |
|
Юрлица |
По налогу на прибыль за 2023 год |
|
|
ИП и юрлица, выплачивающие доходы физлицам |
По страх. взносам за февральские выплаты физлицам |
|
|
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
|
Апрель |
||
|
Пятое |
Налог. агенты |
По НДФЛ, удержанному с физлиц в статусе налог. агента в период с 23 по 31 марта |
|
Двадцать восьмое |
Налоговые агенты |
По налогу с доходов физлиц, удержанному в период с 1 по 22 апреля |
|
Юрлица и ИП, применяющие УСН |
По авансу в отношении «упрощенного» налога за первый квартал 2024 года |
|
|
Юрлица, имеющие имущество |
По авансу по налогу на имущество предприятий за первый квартал |
|
|
Владельцы транспортных средств |
По авансу по транспортному налогу за первый квартал |
|
|
Владельцы земли |
По авансовому платежу по земельному налогу за первый квартал |
|
|
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
|
ИП на общей системе |
По авансовому платежу предпринимателя по налогу на доход за первый квартал |
|
|
Май |
||
|
Второе |
Юрлица |
По авансу по н-гу на прибыль за 1 кв. |
|
Шестое (Перенос с 5 мая – воскресенье) |
Налог. агенты |
По НДФЛ в статусе налог. агента, удержанному за период с 23 по 30 апреля |
|
Двадцать восьмое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц в статусе налогового агента, удержанному в период в 1 по 22 мая |
|
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
|
Юрлица и ИП, выплачивающие доходы физлицам |
По страх. взносам, начисленным в пользу физлиц за апрель |
|
|
Июнь |
||
|
Пятое |
Налог. агенты |
По налогу на доходы физлиц, удержанному в период с 23 по 31 мая |
|
Двадцать восьмое |
Налоговые агенты |
По налогу на доходы физлиц в статусе налогового агента, удержанному в период с 1 по 22 июня |
|
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
|
ИП и юрлица |
По страх. взносам в отношении выплат физлиц за май |
|
|
Июль |
||
|
Пятое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы с физлиц, удержанному в период с 23 по 30 июня |
|
Двадцать девятое (Перенос с 28 июля - воскресенье) |
Налоговые агенты |
По налогу на доходы физлиц в статусе налогового агента, удержанному в период с 1 по 22 июля |
|
ИП и юрлица, применяющие «упрощенку» |
По авансовому платежу по «упрощенному» н-гу за шесть месяцев (полугодие) |
|
|
Плательщики ЕСХН |
По авансу по единому сельхозналогу за шесть месяцев (полугодие) |
|
|
Юрлица, имеющие на балансе имущество |
По авансу в отношении налога на имущ-во предприятия за второй квартал (полугодие) |
|
|
Владельцы автотранспорта |
По авансу в отношении транспорт. налога за второй квартал |
|
|
Владельцы земли |
По авансу по н-гу за землю за второй квартал |
|
|
ИП, применяющие ОСНО |
По авансу предпринимателя по н-гу на доходы при применении общей системы налогообложения за второй квартал |
|
|
|
Юрлица |
По авансу по н-гу на приб. за полугодие |
|
Август |
||
|
Пятое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц в статусе налогового агента, удержанному в период в 23 по 31 июля |
|
Двадцать восьмое |
Налоговые агенты |
По н-гу на доходы с физлиц в отношении выплат с 1 по 22 августа |
|
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
|
ИП и юрлица, выплачивающие доходы физлицам |
По страх. взносам в отношении начисленных доходов физических лиц за июль |
|
|
Сентябрь |
||
|
Пятое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц, удержанному в период с 23 по 31 августа |
|
Тридцатое (Перенос с 28 сентября – суббота) |
Налоговые агенты |
По н-гу на доходы физлиц, удержанному в период с 1 по 22 сентября |
|
ИП, юрлица |
По НДС |
|
|
ИП и юрлица, выплачивающие доходы физлицам |
По страховым взносам с доходов физлиц, начисленным в период с 1 по 31 августа |
|
|
Октябрь |
||
|
Седьмое (Перенос с 5 октября – суббота) |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц, удержанному в период с 23 по 30 сентября |
|
Двадцать восьмое |
Налоговые агенты |
По н-гу на доходы физлиц, удержанному в период с 1 по 22 октября |
|
Юрлица и ИП- «упрощенцы» |
По авансу по «упрощенному» н-гу за девять месяцев |
|
|
Юрлица, имеющие на балансе имущество |
По авансовому платежу по н-гу на имущ. предприятий за третий квартал (9 месяцев) |
|
|
Юрлица, имеющие на балансе транспорт |
По авансу в отношении транспортного н-га за третий квартал. |
|
|
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
|
Юрлица, имеющие на балансе землю |
По авансу в отношении земельного налога за третий квартал |
|
|
Юрлица |
По н-гу на прибыль за 9 месяцев |
|
|
ИП, применяющие ОСНО |
По авансу предпринимателя по налогу с дохода для ИП, применяющих общую систему налогообложения, за третий квартал |
|
|
Ноябрь |
||
|
Пятое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц, удержанному в период с 23 по 31 октября |
|
Двадцать восьмое |
Налоговые агенты |
По н-гу на доходы физлиц в отношении выплат в период 1 по 22 ноября |
|
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
|
ИП и юрлица, производящие выплаты физлицам |
По страх. взносам в отношении доходов физических лиц за период с 1 по 31 октября |
|
|
Декабрь |
||
|
Пятое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц, удержанному в период с 23 по 30 ноября |
|
Двадцать восьмое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц, удержанному в период с 1 по 22 декабря |
|
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
|
ИП и юрлица, производящие выплаты физлицам |
В отношении страх. взносов, исчисленных в отношении физлиц в период с 1 по 30 ноября |
|
|
Тридцать первое |
Налоговые агенты |
По н-гу на доходы физлиц, выплаченные в период с 23 по 31 декабря |
Итоги
Сроки уплаты ЕНП с 2024 года изменились для НДФЛ, удержанного налоговым агентом. Единого срока перечисления ЕНП нет. Он установлен для каждого налога/взноса индивидуально. В таблице выше мы собрали общие сроки, в которые необходимо перечислить ЕНП в бюджет.