Срок уплаты ЕНП в 2025 году
Статья по теме: Неверное сальдо ЕНС: что делать С 01.01.2023 каждый плательщик может запросить у ИФНС справку о сальдо ЕНС. Что делать, если выявится неверное сальдо ЕНС, т. е. сальдо не будет соответствовать учетным данным? ПодробнееВ налоговом законодательстве РФ срок уплаты единого налогового платежа не установлен. Согласно пп. 1, 16, 17 ст. 45 НК РФ, перечислить ЕНП следует в даты, которые утверждены для уплаты налогов и взносов (или до их наступления) и составляют совокупную обязанность.
То есть, чтобы определить величину ЕНП к конкретной дате, следует:
- Сложить все начисления и недоимки к дате, установленной для уплаты налога.
- Убедиться, что учтенных на налоговом счете средств будет достаточно, чтобы после проведения ФНС зачетов не возникло отрицательного сальдо.
Обязанность по уплате налога считается исполненной с даты списания средств с расчетного счета налогоплательщика, но не ранее даты включения налога/взноса в совокупную обязанность. Если уведомление подано до наступления срока уплаты ЕНП в 2025 году, ФНС зачтет положительное сальдо ЕНС в счет уплаты данного налога/взноса.
Например, ИП решил перечислить фиксированную часть взносов за себя за 1 квартал 2025 г., страхвзносы, исчисленные по единому тарифу с доходов сотрудников (за февраль) и НДФЛ, удержанный в период 01.03 - 22.03.2025. Бухгалтер рассчитал общую сумму к уплате следующим образом:
Вид платежа |
Сумма, р. |
Срок уплаты по НК РФ |
Фиксированные взносы |
13 414,5 (53 658 / 4 кв.) |
29.12.2025, так как 28.12 - это воскресенье |
Взносы по единому тарифу (за февраль) |
32 458 |
28.03.2025 |
НДФЛ за период с 01.03 по 22.03 |
11 788 |
28.03.2025 |
Итого |
57 660,5 |
|
25.03.2025 бухгалтер подал уведомление об исчисленных суммах взносов, включив в него только взносы по единому тарифу (за февраль) и НДФЛ. Фиксированные взносы в уведомление бухгалтер не включал, т. к. эту сумму налоговики автоматически спишут со счета ЕНП по сроку, установленному для платы, - 29.12.2025. Бухгалтер перечислил 57 660,5 р. 27.03.2025. Налоговики с единого налогового счета спишут суммы НДФЛ и взносов, указанные в уведомлении. Сумма фиксированных взносов составит положительное сальдо ЕНС.
ВНИМАНИЕ! НК РФ не запрещает перечислять на ЕНС сумму, которая превышает совокупный размер платежей. Поэтому ответ на вопрос, можно ли ЕНП платить раньше срока, положительный.
При уменьшении налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН представлять заявление о зачете переплаты на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов не требуется.
Как ИП на УСН с объектом "доходы" может уменьшить налог (авансовые платежи) на страховые взносы, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Что изменилось в отношении срока уплаты единого налогового платежа в 2025 году
По общему правилу уплата большинства налогов приурочена к 28-му числу месяца после окончания отчетного периода. Изменения в отношении срока уплаты ЕНП в 2025 году есть в отношении фиксированных взносов ИП – их надо уплачивать не до конца года, а до 28.12 (но если это выходной, то нужно перенести на первый рабочий день).
НДФЛ налог по-прежнему нужно удерживать и перечислять в бюджет в составе ЕНП дважды в месяц в зависимости от срока получения дохода физическими лицами:
Но в декабре 2025 г. по НДФЛ уплачивать нужно трижды: 5 декабря (по НДФЛ за период с 23 по 30 ноября), 29 декабря (по НДФЛ за период с 1 по 22 декабря), потому что 28 декабря - воскресенье, и 30 декабря (по НДФЛ за период с 23 по 31 декабря 2025 г.).
Срок уплаты ЕНП в 2025 году - таблица
Крайний срок уплаты ЕНП в 2025 году |
Кто уплачивает |
По каким налогам/взносам требуется пополнить ЕНС |
Январь |
||
Двадцать восьмое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физических лиц за период получения дохода (с 1 по 22 января) сотрудниками и физлицами, заключившими договор ГПХ на выполнение работ (оказание услуг) |
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
Февраль |
||
Пятое |
Налоговые агенты |
По н-гу на доходы физических лиц за период получения дохода сотрудниками и физлицами, состоящими с работодателем с гражданско-правовых отношениях в период 23 по 31 января |
Двадцать восьмое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц, полученные в период с 1 по 22 февраля |
ИП, юрлица и физлица - не ИП, выплачивающие доход физлицам |
По страх. взносам (по единому тарифу) за сотрудников и физлиц-подрядчиков за период с 1 по 31 января |
|
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
Компании, имеющие имущество |
По налогу на имущество предприятий за 2024 год |
|
Юрлица - собственники транспортных средств |
По транспортному налогу за 2024 год |
|
Фирмы - собственники земли |
По земельному налогу за 2024 год |
|
Март |
||
Пятое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц в отношении доходов за период с 23 по 28 февраля |
Двадцать восьмое |
Налоговые агенты |
По НДФЛ, удержанному в период с 1 по 22 марта |
Юрлица |
По налогу на прибыль за 2024 год |
|
ИП и юрлица, физлица - не ИП, выплачивающие доходы физлицам |
По страх. взносам за февральские выплаты физлицам |
|
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
Апрель |
||
Седьмое (перенос с 5 апреля - суббота) |
Налог. агенты |
По НДФЛ, удержанному с физлиц в статусе налог. агента в период с 23 по 31 марта |
Двадцать восьмое |
Налоговые агенты |
По налогу с доходов физлиц, удержанному в период с 1 по 22 апреля |
Юрлица и ИП, применяющие УСН |
По авансу в отношении «упрощенного» налога за первый квартал 2025 года |
|
Юрлица, имеющие имущество |
По авансу по налогу на имущество предприятий за первый квартал |
|
Коипании - владельцы транспортных средств |
По авансу по транспортному налогу за первый квартал |
|
Фирмы - владельцы земли |
По авансовому платежу по земельному налогу за первый квартал |
|
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
ИП на общей системе |
По авансовому платежу предпринимателя по налогу на доход за первый квартал |
|
Юрлица |
По авансу по н-гу на прибыль за 1 кв. |
|
ИП и юрлица, физлица - не ИП, выплачивающие доход физлицам |
По страхвзносам (по единому тарифу) за сотрудников и физлиц-подрядчиков за период с 1 по 31 марта |
|
Май |
||
Пятое |
Налог. агенты |
По НДФЛ в статусе налог. агента, удержанному за период с 23 по 30 апреля |
Двадцать восьмое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц в статусе налогового агента, удержанному в период в 1 по 22 мая |
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
Юрлица и ИП, физлица - не ИП, выплачивающие доходы физлицам |
По страх. взносам, начисленным в пользу физлиц за апрель |
|
Июнь |
||
Пятое |
Налог. агенты |
По налогу на доходы физлиц, удержанному в период с 23 по 31 мая |
Тридцатое (перенос с 28 июня - суббота) |
Налоговые агенты |
По налогу на доходы физлиц в статусе налогового агента, удержанному в период с 1 по 22 июня |
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
ИП и юрлица, физлица - не ИП |
По страх. взносам в отношении выплат физлиц за май |
|
Июль |
||
Седьмое (перенос с 5 июля - суббота) |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы с физлиц, удержанному в период с 23 по 30 июня |
Двадцать восьмое |
Налоговые агенты |
По налогу на доходы физлиц в статусе налогового агента, удержанному в период с 1 по 22 июля |
ИП и юрлица, применяющие «упрощенку» |
По авансовому платежу по «упрощенному» н-гу за полугодие |
|
Плательщики ЕСХН |
По авансу по единому сельхозналогу за полугодие |
|
Юрлица, имеющие на балансе имущество |
По авансу в отношении налога на имущ-во предприятия за второй квартал (полугодие) |
|
Организации - владельцы автотранспорта |
По авансу в отношении транспорт. налога за второй квартал |
|
Компании владельцы земли |
По авансу по н-гу за землю за второй квартал |
|
ИП, применяющие ОСНО |
По авансу предпринимателя по НДФЛ при применении общей системы налогообложения за полугодие |
|
|
Юрлица |
По авансу по н-гу на прибыль за полугодие |
|
Компании, ИП, физлица - не ИП |
По страх. взносам в отношении выплат физлиц за июнь |
Август |
||
Пятое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц в статусе налогового агента, удержанному в период в 23 по 31 июля |
Двадцать восьмое |
Налоговые агенты |
По н-гу на доходы с физлиц в отношении выплат с 1 по 22 августа |
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
ИП и юрлица, физлица - не ИП, выплачивающие доходы физлицам |
По страх. взносам в отношении начисленных доходов физических лиц за июль |
|
Сентябрь |
||
Пятое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц, удержанному в период с 23 по 31 августа |
Двадцать девятое (перенос с 28 сентября - воскресенье) |
Налоговые агенты |
По н-гу на доходы физлиц, удержанному в период с 1 по 22 сентября |
ИП, юрлица |
По НДС |
|
ИП и юрлица (физлица - не ИП), выплачивающие доходы физлицам |
По страховым взносам с доходов физлиц, начисленным в период с 1 по 31 августа |
|
Октябрь |
||
Шестое (перенос с 5 октября – воскресенье) |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц, удержанному в период с 23 по 30 сентября |
Двадцать восьмое |
Налоговые агенты |
По н-гу на доходы физлиц, удержанному в период с 1 по 22 октября |
Юрлица и ИП- «упрощенцы» |
По авансу по «упрощенному» н-гу за девять месяцев |
|
Юрлица, имеющие на балансе имущество |
По авансовому платежу по н-гу на имущ. предприятий за третий квартал (9 месяцев) |
|
Юрлица, имеющие на балансе транспорт |
По авансу в отношении транспортного н-га за третий квартал. |
|
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
Юрлица, имеющие на балансе землю |
По авансу в отношении земельного налога за третий квартал |
|
Юрлица |
По н-гу на прибыль за 9 месяцев |
|
ИП и юрлица (физлица - не ИП), выплачивающие доходы физлицам |
По страховым взносам с доходов физлиц, начисленным за сентябрь |
|
ИП, применяющие ОСНО |
По авансу предпринимателя по налогу с дохода для ИП, применяющих общую систему налогообложения, за 9 месяцев |
|
Ноябрь |
||
Пятое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц, удержанному в период с 23 по 31 октября |
Двадцать восьмое |
Налоговые агенты |
По н-гу на доходы физлиц в отношении выплат в период 1 по 22 ноября |
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
ИП и юрлица, производящие выплаты физлицам |
По страх. взносам в отношении доходов физических лиц за период с 1 по 31 октября |
|
Декабрь |
||
Пятое |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц, удержанному в период с 23 по 30 ноября |
Двадцать девятое (перенос с 28 декабря - воскресенье) |
Налог. агенты |
По н-гу на доходы физлиц, удержанному в период с 1 по 22 декабря |
Юрлица, ИП |
По НДС |
|
ИП и юрлица, производящие выплаты физлицам |
В отношении страх. взносов, исчисленных в отношении физлиц в период с 1 по 30 ноября |
|
ИП |
Фиксированные взносы (в 2025 году - 53 658 руб.) |
|
Тридцатое |
Налоговые агенты |
По н-гу на доходы физлиц, удержанному в период с 23 по 31 декабря |
Итоги
Сроки уплаты ЕНП с 2025 года изменились для фиксированных взносов ИП. Единого срока перечисления ЕНП для всех налогов нет. Он установлен для каждого налога/взноса индивидуально. В таблице выше мы собрали общие сроки, в которые необходимо перечислить ЕНП в бюджет.