Срок уплаты НДС за 2 квартал 2024 года

НДС с 2024 года — кто, как, сколько должен платить

НДС — это косвенный налог, который рассчитывает продавец, реализующий клиенту товары, услуги, работы. Круг плательщиков НДС определяет ст. 143, п. 5 ст. 173 и п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Среди данных лиц есть плательщики НДС, а в ряде случаев неплательщики и лица, освобожденные от НДС. Подытоживая, отметим, что в 2024 г. налог платят:

• юрлица, ИП на ОСНО и ЕСХН (кроме лиц, освобожденных от уплаты);
• юрлица, ИП — на момент ввоза товаров на территорию России (вне зависимости от применяемого режима);
• упрощенцы (юрлица, ИП), освобожденные от уплаты, если они выставили покупателю счет-фактуру, где выделен НДС.

При этом организации (ИП) - налоговые агенты по НДС обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую налоговую. сумму.

Как рассчитать и отразить в учете НДС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Общий алгоритм расчета налога для плательщиков НДС

1. Реализуя товары, услуги, работы, плательщик повышает сумму реализации на ставку налога. Данный исходящий налог фиксируется в книге продаж.
2. Входной НДС принимает к вычету и фиксируется в книге покупок. За счет этого снижается начисленный при реализации налог.
3. В общем случае, сумма налога к уплате рассчитывается, как разница двух сумм по формуле: НДС с реализации – входной НДС. Эта разница отображается в квартальной декларации, куда также включаются сведения из книги продаж и покупок. Если есть восстановленный НДС, то он прибавляется к этой разнице.

Способы перечисления бюджетных платежей с 2024 г.

На протяжении 2024 г. большинство налогов можно перечислять одним способами: через ЕНП. Этот способ доступен всем за некоторым исключением, касающимся отдельных видов платежей.

Напомним: Если платеж с учетом крайнего срока производится раньше, чем сдается отчетность, плательщик должен сообщить ИФНС об исчисленных суммах. Сделать это можно путем подачи соответствующего уведомления в ИФНС.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ, плательщики НДС сдают декларацию после закончившегося квартала до 25-го числа. Причем, это делается в электронном виде посредством ТКС.

Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками НДС или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой данного налога, могут предоставить ее на бумаге либо в электронном виде.

Поскольку срок уплаты НДС (28-е число) следует за сроком подачи декларации (25-е число), то по данному налогу уведомления об исчисленных суммах в ИФНС подавать не надо. Уплата НДС на протяжении 2024 г. возможна только через ЕНП.

Сроки уплаты для НДС с 2024 г.

Плательщики НДС перечисляют «внутренний» налог до 28-го числа. Об этом свидетельствует п. 1 ст. 174 НК РФ.

Напомним: НДС, в общем случае, платят частями, перечисляя по ⅓ налога помесячно, т. е. за каждый месяц квартала.

По правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если крайний срок попадает на выходной, праздник, то его переносят на первый же рабочий день. С учетом переносов налог на протяжении 2024 г. нужно платить до чисел, указанных в таблице:

Как видим, за 2 кв. 2024 г. платеж нужно внести частями (по трети от суммы) до 29.07, 28.08 и 30.09. В итоге, перенос сроков с 28-го числа на ближайший рабочий день в этом квартале есть в июле и в сентябре!

Для сведения: Крайние сроки сдачи декларации за 2024 г. приходятся на 25.04.2024 (1 кв.), 25.07.2024 (2 кв.), 25.10.2024 (3 кв.) 27.01.2025 (4 кв.).

Нюансы по срокам

Обратите внимание: сроки уплаты в отдельных ситуациях могут быть другими. Рассмотрим их на конкретных примерах по платежам за 2 кв. 2024 г.:

1. Уплата НДС налоговыми агентами за иностраных лиц, реализующих работы (услуги) в РФ, производится в общем порядке — НДС в этом случае уплачивается по итогам каждого налогового периода (квартала) равными долями до 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Неплательщик (п. 5 ст. 173 НК РФ) выставил счет-фактуру с выделенным НДС. Налог за 2 кв. ему следует перечислить до 29.07.2024.
3. Импортер товаров из ЕАЭС платит НДС в 2024 г. — до 20.05 (за апрель), 20.06 (за май) и 22.07 (за июнь).
4. Импортер товаров из стран, не входящих в ЕАЭС — НДС уплачивается вместе с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации.

Как видим, в том же 2 кв. 2024 г. сроки платежей разные, так как зависят от статуса плательщика и конкретной ситуации.

Не смотря на разные сроки, досрочная уплата налога не запрещается. Например, можно весь налог перечислить сразу, в первом же месяце, до 28-го числа, а не платить по трети ежемесячно. Как вариант, можно перечислить треть в первый месяц, а во второй — оставшуюся сумму, то есть две трети.

Однако, если организация (ИП) не является плательщиком НДС, освобождена от его уплаты, то НДС уплачивается одним платежом не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сроки уплаты и сдачи отчетности по НДС и другим налогам (авансам), взносам, сборам можно уточнить на нашем сайте в «Календаре бухгалтера».

Что будет, если вовремя не уплатить НДС

За просрочку платежей финансовые санкции предусматривает п. 1 ст. 122 НК РФ. Их размер может составлять 20 % от налоговой суммы, не уплаченной вовремя. При намеренной просрочке нарушителю насчитают 40 % от суммы неуплаты.

Как заполнить платежку на уплату НДС

Обращаем еще раз внимание на то, что НДС подлежит уплате только через ЕНП (см. разъяснения выше). Следовательно, заполнять платежку (ф. 0401060) для него необходимо, соответственно, с КБК по ЕНП. Приведем построчный порядок заполнения:

• вся перечисляемая сумма (7);
• статус того, кто платит, — код «01» для российских юрлиц, ИП, частнопрактикующих лиц (101);
• КПП плательщика — проставляется 0 либо код головной организации, ИП указывают 0 (102);
• ИНН/КПП получателя — 7727406020 (61) и 770801001 (103);
• банк получателя —

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула (название, п. 13),

БИК 017003983 (14);

счет 40102810445370000059 (15);

• название получателя — Казначейство России (ФНС России) (16);
• казначейский счет — 03100643000000018500 (17);
• КБК именно для ЕНП — 18201061201010000510;
• ОКТМО (105), основание (106), период (107), номер документа-основания (108) и его дата (109) — везде проставляют нули.

Пример, как платить НДС за 2 кв. 2024 г.

Допустим, ООО «Тропа» применяет ОСНО и платит НДС поквартально. Сумма налога за 2 кв. 2024 г. составила 600 000 р. Для целей уплаты:

• Сумма за 2 кв. разделена на 3 одинаковые части: 600 000 руб. / 3 = 200 000 руб.
• Возможные варианты перечисления платежей:

1. Вариант 1: перечислять ежемесячно по 200 000 р. с учетом крайнего срока — до 26.07, 25.08 и до 26.09.
2. Вариант 2: перечислить сначала 200 000 р. до 26.07, а затем оставшуюся сумму (400 000) до 25.08.

Что важно: во всех вариантах уплата производится раньше крайнего срока. За основу берется первый (стандартный) вариант уплаты равными частями. Второй вариант подготовлен на случай, если первый по каким-то причинам не подойдет. Например, если средства будут поступать на счет компании неодинаково, «скачкообразно».

Если не получается без остатка разделить исчисленную сумму НДС на 3 части, то первую и вторую часть можно округлить до рублей в меньшую сторону, а третью — в большую.

Итоги

1. Срок уплаты НДС и сдачи декларации изменился в связи с обязательным применением ЕНП. Налог в общем случае делят на 3 равные части и платят по трети каждый месяц отчетного квартала до 28-го числа. Допускается досрочная уплата. Декларация подается плательщиками 4 раза за год (поквартально) до 25-го числа.
2. В 2024 г. НДС перечисляют только в составе ЕНП. Это объясняется тем, что срок уплаты самого налога следует за сроком сдачи отчетности. Поэтому сообщать об исчисленных суммах в ИФНС через уведомление тут не требуется.