Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для налоговой

Наличие дебиторской и кредиторской задолженности (ДЗ и КЗ) на конец отчетного периода является стандартной ситуацией в деятельности любого предприятия. Долги дебиторов – это активы компании, которые она получит в обозримом будущем, поскольку предоставила контрагентам отсрочку платежей. КЗ свидетельствует о том, что в работе фирмы используются сторонние средства.

Дебиторская и кредиторская задолженность, ее отражение в балансе и структуризация в расшифровке

Факт наличия ДЗ и КЗ ни о чем не говорит, для аналитика (а также и для других заинтересованных пользователей и контролирующих органов) важны лишь объемы этих показателей и динамика изменений – небольшой объем или отсутствие ДЗ указывает на осторожность компании в работе с партнерами и недопущение просрочек последними сроков оплаты, хотя невозможность применения рассрочки платежей несомненно снизит доход, значительная величина КЗ свидетельствует о проблемах в финансовой жизни компании (проблемах с выплатами кредиторам), а ее отсутствие – о том, что фирма  развивается, опираясь на собственные средства, не привлекая заемный капитал, и упускает возможность ускорения развития производства.

Поэтому расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для налоговой или иных пользователей является важным разделом в пакете пояснений к финансовой отчетности предприятия, составляемой по окончании налогового периода. Форма расшифровки в пояснениях к отчетности приведена в приложении № 3 к приказу МФ РФ № 66-н от 02.07.2010 и представляется в ИФНС обязательно. Напомним, что обобщенные данные о наличии обоих видов задолженности по видам, срокам образования и контрагентам фиксируют в расшифровках к бухотчетности в таблицах:

• 5.1 – ДЗ в разрезе счетов и длительности (долго- и краткосрочная) заполняется по данным строки 1230 баланса;
• 5.2 – просроченная ДЗ по видам задолженности;
• 5.3 – КЗ по счетам и продолжительности заполняется на основании сведений балансовых строк 1410, 1450, 1510, 1520, 1550; 
• 5.4 – просроченная КЗ по видам задолженности.

Но случается, что предприятия получают требования от инспекторов, проводящих камеральную проверку, представить более развернутые данные по ДЗ и КЗ. В нашей публикации мы не рассматриваем вопросы правомочности подобных запросов, добавим лишь, что такое требование должно быть обоснованным, и предлагаем возможный образец конкретизации запрашиваемых сведений.

Читайте также: Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Если налоговая запрашивает расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности

Поскольку ИФНС зачастую необходима информация обо всех суммах задолженности по датам ее образования и партнерам, выстроить отчет следует так, чтобы в нем были представлены перечни контрагентов с указанием документов, являющихся основанием возникновения задолженности. В подобном отчете, когда налоговая просит расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности, неважна разбивка по счетам бухгалтерского учета, как это требуется при пояснениях к финансовой отчетности, поэтому их можно не указывать. Рассмотрим составление расшифровки на упрощенном примере:

Допустим, в пояснениях по 2020 году ООО «Лето» сформировало таблицы по счетам бухучета следующим образом (в тыс. руб):

Долгосрочной и просроченной ДЗ у предприятия нет, резервы на покрытие сомнительных долгов не создавались.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для налоговой должна содержать не только данные по каждому контрагенту, но и номера договоров, а также сроки возникновения и погашения задолженности:

В пояснениях к отчетности за 2020 год КЗ таблица 5.3 содержит данные по расчетам с поставщиками и по краткосрочным займам, что также потребовалось детализировать (в тыс. руб.)

Конкретизировать эти данные можно так:

При использовании различных бухгалтерских программ подобные расшифровки формируются автоматически по мере внесения данных в систему.

Читайте также: Штраф за непредставление документов по требованию налоговой