Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ

Профессиональный вычет – что это?

Возможность уплачивать налоги в меньшем размере – привилегия, предоставляемая налоговым законодательством определенным категориям налогоплательщиков. Одним из инструментов законной налоговой экономии является профессиональный налоговый вычет.

Объединяющим признаком для налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных) является установленное НК РФ ограничение – их можно получить только по доходам, облагаемым по ставке НДФЛ 13%. Если таких доходов нет, то и право на вычет отсутствует. Это в полной мере относится и к профвычету.

Как получить налоговый вычет на лекарства, узнайте из этого материала.

Кому доступны

Право на профессиональные вычеты предоставляется следующим физлицам:

Как налоговый агент предоставляет профессиональный вычет по НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Профвычет может быть предоставлен только в отношении расходов по договорам возмездного оказания услуг и выполнения работ либо в отношении авторских и иных подобных договоров.

ИП, применяющие спецрежимы (УСН, АвтоУСН, НПД, ПСН), получить этот вычет не могут, так как их доходы облагаются не НДФЛ 13%.

Где получить

Профессиональные вычеты предоставляются в налоговой инспекции или у налогового агента (источника дохода – компании или ИП). Автоматически вычет получить невозможно – от получателя требуются дополнительные действия и документы.

Об актуальных способах заполнения нового бланка 3-НДФЛ за 2022 год, расскажем здесь.

У работодателя (налогового агента) не смогут получить профвычет ИП и частнопрактикующие лица (нотариусы, адвокаты и т.д.). Они являются самостоятельными плательщиками НДФЛ и за вычетом им следует обращаться к налоговикам.

Состав вычета

Законодатели не стали прописывать в НК РФ полный перечень расходов, включаемых в состав профессионального вычета, перечислив лишь отдельные их виды.

Особые требования к расходам для профвычета законодательно не закреплены, но исходя из общих налоговых подходов, включаемые в этот вычет расходы должны отвечать таким условиям:

Состав расходов, включаемых в профессиональный вычет, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном процедуре определения расходов для целей налогообложения, установленной гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Отсутствие в кодексе конкретного (закрытого) списка расходов для профвычета позволяет включить в его состав любой обоснованный и подтвержденный расход, отвечающий указанным условиям. Важно, чтобы эти расходы не были учтены ранее (например, при получении профессионального вычета по другим договорам ГПХ).

Особенности ГПД-вычета

Физлицо, выполнившее работы по договору ГПХ, имеет право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ – при одновременном соблюдении двух условий:

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются по следующим ГПХ-договорам (ст. 702, ст.769, ст. 779 ГК РФ):

• подряда;
• возмездного оказания услуг;
• выполнения научно-исследовательских работ и другие.

Для получения профессионального вычета по НДФЛ исполнителю необходимо написать заявление и передать его заказчику – компании или ИП, с которым был заключен договор на выполнение работ (оказание услуг) и который их оплатил.

Отсутствие у исполнителя статуса налогового резидента или подтверждающих расходы бумаг, лишает его возможности при расчете налога уменьшить полученный доход на профессиональный вычет по НДФЛ по договору ГПХ.

Работы и услуги по договору ГПХ для компании или ИП могут быть выполнены исполнителем, имеющим статус индивидуального предпринимателя. В таком случае профвычет исполнитель-ИП заявит сам, представив в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ по своей предпринимательской деятельности по итогам года.

Арендный вычет для физлиц (не ИП)

Закон позволяет применять профессиональный налоговый вычет по НДФЛ обычным физлицам – исполнителям по договорам ГПХ. Учитывая широкое распространение среди граждан арендных отношений, может возникнуть вопрос – могут ли физлица-арендодатели уменьшить доходы от сдачи в аренду имущества на профессиональный вычет?

Минфин высказался по этому вопросу в Письме от 15.03.2017 № 03-04-05/15280. По мнению чиновников, профвычет гражданам в такой ситуации не положен. Объяснение следующее: по п. 2 ст. 221 НК РФ право на профессиональный вычет имеют налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам ГПХ, а договор аренды – самостоятельный вид договора, не относящийся к договорам оказания услуг.

Образец договора аренды можно скачать на нашем сайте.

Нюансы авторского вычета

Физлица, получающие вознаграждения за интеллектуальный труд, тоже имеют право на профессиональные налоговые вычеты.

Какие виды доходов можно уменьшить на вычет:

Авторы и патентообладатели имеют право на профвычет в размере фактически произведенных расходов. Главное условие − профессиональные вычеты должны подтверждаться документально.

Если автор или изобретатель создает свои произведения, модели и образцы, работая по трудовому договору и используя предоставленные работодателем оборудование, инструменты и иные необходимые средства, профвычет по НДФЛ ему не положен (Письмо Минфина от 14.01.2020 № 03-04-06/882).

Вычет без документов

Правило о том, что профвычет возможен исключительно при наличии у заявителя оправдательных документов, действует не всегда. Без документов его тоже можно получить, но не в полном объеме, а в пределах норматива. И не всем физлицам, а отдельным категориям − ИП, частнопрактикующим лицам (адвокатам, нотариусам и т.д.), а также физлицам, заявляющим авторский вычет.

Нормативы вычетов установлены в процентах от доходов. Для ИП и частнопрактикующих лиц норматив составляет 20% от размера общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Для получателей авторского профвычета, предусмотрены нормативы от 20% до 40% в зависимости от вида вознаграждения:

Пример

Автор детских сказок Захаров Николай Степанович получил вознаграждение в размере 64 320 руб. за публикацию своих произведений в тематическом журнале. Подтверждающих расходы документов у него нет, поэтому авторское вознаграждение он может уменьшить только на норматив затрат в размере 20% (создание литературных произведений) от суммы вознаграждения.

Сумма авторского вычета, рассчитанная по нормативу:

64 320 руб. х 20% = 12 864 руб.

Налогооблагаемая база:

64 320 руб. – 12 864 руб. = 51 456 руб.

Сумма НДФЛ:

51 456 руб. х 13% = 6 689 руб.

Вознаграждение за вычетом налога:

64 320 руб. – 6 689 руб. = 57 631 руб.

Важно! Профвычет можно получить только одним способом – либо в части расходов, подтвержденных документально, либо по нормативу затрат. Одновременно эти варианты смешиваться не могут.

«Расходные» нормативы не установлены по договорам на выполнение работ (оказание услуг) − при отсутствии подтверждающих документов профессиональный вычет просто не предоставляется.

Итоги

Уменьшить доходы на профессиональный вычет могут ИП на ОСНО, частнопрактикующие лица (нотариусы, адвокаты и др.), граждане по договорам ГПХ и физлица, получающие авторские вознаграждения. Для получения вычета можно обратиться к работодателю, представив подтверждающие документы и заявление произвольной формы, или в инспекцию – сдав по итогам года декларацию 3-НДФЛ.