Индивидуальные предприниматели обязаны своевременно и регулярно уплачивать в бюджет налоги. Сроки перечислений устанавливаются Налоговым кодексом. Погасить фискальные обязательства ИП может несколькими способами – в безналичной форме, наличными в банке, путем зачета переплаты и текущих начислений по налогам. Дополнительный вариант – уплата налога третьими лицами, которые в конкретной ситуации приобретают статус налогового агента, но иногда роль налогового агента должны выполнять сами предприниматели.
Налог на прибыль ИП на ОСНО – платят или нет
Применение субъектом коммерческой деятельности общей системы налогообложения позволяет получить максимально широкий выбор сфер работы и не накладывает ограничения на объем годовой выручки или численность привлекаемого наемного персонала. Минусом ОСНО является необходимость ведения бухгалтерского учета и уплаты всех налогов, по которым имеется налоговая база – НДС, на прибыль, на имущество.
Плательщики уплачиваемого при ОСНО налога на прибыль организаций перечислены в ст. 246 НК РФ. ИП в числе плательщиков данного налога не упоминаются. Когда речь идет о налогообложении финансового результата деятельности индивидуальных предпринимателей, работающих на общей системе, они вместо налога на прибыль уплачивают НДФЛ (ст. 207, 227 НК РФ). То есть, налог на прибыль ИП на ОСНО не должны начислять и перечислять в бюджет — все получаемые от предпринимательства доходы подлежат обложению только НДФЛ.
По итогам года ИП отчитывается перед ИФНС о сумме доходов и налоге посредством декларации 3-НДФЛ. Отдельно исчисляется подоходный налог с заработка наемных работников ИП, по этим суммам предприниматель, являясь налоговым агентом, ежеквартально заполняет и отправляет в налоговый орган Расчет 6-НДФЛ, а по окончании года подает в его составе справки о доходах и налоге по каждому физлицу, получавшему доход.
ИП, применяющие налоговые спецрежимы, по доходам от бизнеса платят не НДФЛ, а соответствующие режиму налоги — единый налог при УСН, ЕСХН, патент, НПД.
Налог на прибыль ИП 2021 года в статусе налогового агента
ИП в определенных ситуациях могут перечислять налоги, которые в обычной своей деятельности они не должны исчислять и платить в бюджет. В таких случаях ИП переходит в категорию налогового агента, погашающего фискальные обязательства за своего контрагента, который по объективным причинам не может сделать этого самостоятельно.
В соответствии с п.1 ст. 310 НК РФ, с 2020 года предприниматели выполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль при выплатах в пользу иностранного юрлица. Удержать налог на прибыль ИП должен при каждом перечислении дохода такому контрагенту, независимо от того, какой режим налогообложения применяет сам предприниматель.
Условия выполнения ИП обязанностей налогового агента:
- ИП сотрудничает с иностранной организацией и выплачивает ей доход;
- иностранная компания не имеет на территории РФ представительства;
- налог исчисляется в валюте выплаты дохода, но перечисления в бюджет производятся только в российских рублях.
Налоговым агентом по прибыли может стать как ИП на ОСНО, так и предприниматель на упрощенном или ином режиме налогообложения. На этом моменте акцентируется внимание в Письме Минфина от 10.02.2020 г. № 03-08-05/8634.
Налог на прибыль ИП в 2021 году при сотрудничестве с иностранными организациями не платит, если:
- у получателя дохода в РФ есть постоянное представительство, поставленное на учет в ФНС, о чем у ИП имеются документальные подтверждения;
- доля конкретной операции законодательством предусмотрена нулевая ставка налога на прибыль;
- доходы не подлежат налогообложению в РФ в соответствии с международными договорами.
Пример
ИП Маркова должна заплатить иностранной организации за аренду контейнеров для международных перевозок 18 700 руб. Ставка налога на прибыль - 10% ( пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ), налог к уплате равен 1870 руб. (18 700 х 10%). Предприниматель выплатит иностранной организации за минусом налога – 16 830 руб. (18700 – 1870), а в бюджет перечислит за арендодателя 1870 руб. налога на прибыль.
Выплачивая доход иностранной организации в натуральной форме или в формате взаимозачета, ИП в статусе налогового агента перечисляет бюджету полную сумму исчисленного налога. При этом предприниматель должен уменьшить доход иностранного контрагента, причитающийся ему в неденежной форме.
Налог перечисляется в бюджет не позже следующего дня после даты выплаты дохода иностранному контрагенту (п. 2 ст. 287 НК РФ). Отчитаться о налоге ИП должен по форме Расчета, утвержденного Приказом ФНС от 02.03.2016 г. № ММВ-7-3/115@ (ред. от 19.12.2019). Если ИП не удержит/не перечислит в бюджет налог на прибыль, ему, как налоговому агенту, впоследствии придется заплатить дополнительно пеню и штраф в размере 20% от величины неуплаченного налога (в соответствии со ст. 123 НК РФ).