Самозанятые: переквалификация не возникает
Гражданин может одновременно являться наемным работником и применять специальный налоговый режим, например, сдавая в аренду личную квартиру. Однако законодательство устанавливает жесткий запрет: компания-работодатель не вправе выступать заказчиком услуг или работ для своего же сотрудника в статусе самозанятого на протяжении двух лет после увольнения (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
При соблюдении этого условия у организации не возникает обязанностей налогового агента. Следовательно, с выплат не нужно удерживать НДФЛ и сдавать расчет 6-НДФЛ. Кроме того, такие доходы не облагаются страховыми взносами и не отражаются в соответствующей отчетности, если соблюдены два базовых условия (ч. 1, 2 ст. 15 Закона № 422-ФЗ):
- отсутствие трудовых отношений с исполнителем (или их прекращение более двух лет назад);
- наличие сформированного чека в приложении «Мой налог» с корректными реквизитами.
Единственным исключением являются ситуации, когда в самом тексте договора ГПХ сторонами прямо предусмотрена обязанность заказчика уплачивать взносы на травматизм.
Если плательщик профессионального дохода теряет право на применение спецрежима, вся налоговая нагрузка ложится на заказчика. С этой даты компания обязана исчислять и перечислять НДФЛ, а также начислять страховые взносы (Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).
Самозанятый: переквалификация в трудовой договор
Комиссии по легализации зарплат не имеют полномочий самостоятельно доначислять налоги или штрафы. Однако они активно обмениваются данными: Роструд направляет материалы в ФНС, если выявляет подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Это предусмотрено Соглашением об информационном взаимодействии между ведомствами.
Минфин России в Письме от 12.08.2025 № 03-11-11/78228 выделил главные маркеры, указывающие на фактические трудовые связи.
К ним относятся:
- систематичность выплат;
- отсутствие у исполнителя других заказчиков;
- подчинение внутреннему распорядку компании.
Совокупность этих факторов почти гарантирует, что переквалификация договора с самозанятым неизбежна при первой же налоговой проверке.
Какие еще факторы нужно учитывать, рассказывается здесь.
Риски переквалификации договора с самозанятым в трудовой
При обнаружении признаков трудовых отношений налоговые инспекторы применяют ст. 54.1 НК РФ. Это позволяет пересчитать обязательства сторон исходя из их реального экономического смысла. То, какие именно доначисления предъявит инспекция, напрямую зависит от статуса контрагента.
Если происходит переквалификация самозанятого в трудовой договор, бюджет недополучил НДФЛ и страховые взносы.
Компании начислят (п. 1, 3 ст. 75, ст. 122 и ст. 420 НК РФ):
- страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с пени;
- штраф в размере 20 % от суммы недоимки (или 40 %, если докажут умысел);
- НДФЛ, который следовало удержать, плюс пени и штраф 20 % по ст. 123 НК РФ.
Иная ситуация складывается, если контракт изначально был заключен с физическим лицом без статуса ИП или плательщика НПД. В этом случае переквалификация самозанятого в трудовые отношения в части НДФЛ и основных взносов обычно не создает новой недоимки, так как компания и так должна была их уплачивать в рамках ГПД.
Позиции суда по вопросу переквалификации ГПД с самозанятым в трудовой договор приведены в Энциклопедии спорных ситуаций от «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ на 2 дня, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.
Однако это не освобождает от ответственности за взносы на травматизм. Если по ГПХ они не платились, СФР потребует их уплатить. Согласно ст. 20.1 и ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ, фонд начислит сами взносы, пени, а также штраф 20 % (или 40 % при умысле).
В самых серьезных ситуациях, когда сумма неуплаченных налогов и взносов достигает крупного или особо крупного размера, дело может быть передано следственным органам. Должностные лица компании или сам работодатель-физлицо рискуют попасть под действие статей 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ.
Платит ли самозанятый страховые взносы? Ответ здесь.
Итоги
Таким образом, судебная практика переквалификации деятельности самозанятых в трудовые отношения указывает, что суды комплексно оценивают наличие факторов. Важно следить, чтобы результаты работы имели овеществленный характер, а исполнитель не был вписан в штатное расписание. Избежать этого поможет только грамотное оформление отношений и минимизация факторов, которые повышают риски переквалификации договора с самозанятым в трудовой контракт.