Правила расчета пеней
Определение пеней, а также правила их расчета приведены в статье 75 Налогового кодекса. Так, под пенями подразумевается сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в дополнение к основному платежу, который был перечислен с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах сроков.
Расчет пеней для физических лиц производится исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки от суммы платежа.
Для юрлиц ситуация несколько изменилась с 2018 года. Пени по налогу на имущество исходя из 1/300 ставки рефинансирования рассчитываются за первые 30 дней опоздания. Санкции за дальнейшую просрочку определяются исходя из 1/150 ставки.
Формула расчета пеней выглядит так:
Сумма недоимки × Ставка рефинансирования ЦБ / 300 × Количество дней просрочки
Начиная с 31 дня просрочки формула для юрлиц несколько видоизменяется:
Сумма недоимки × Ставка рефинансирования ЦБ / 150 × Количество дней просрочки
Рассмотрим подробнее каждый компонент формулы.
Сумма недоимки – просроченная задолженность юрлиц и физлиц по платежу в бюджет.
Ставка рефинансирования – с 2016 года этот показатель приравнивается к ключевой ставке Банка России. Актуальные показатели можно найти в архиве с ключевыми ставками на сайте ЦБ.
Количество календарных дней просрочки – период задолженности, отсчитываемый со дня возникновения недоимки.
Статья по теме: Налог на имущество организаций в 2024 году Юрлица рассчитывают и уплачивают налог на имущество организаций согласно главе 30 НК РФ и с учетом регионального законодательства, которое вправе устанавливать свои ставки налога. Какие правила расчета и уплаты действуют в 2024 году, расскажем в нашей статье. ПодробнееПени по налогу на имущество в 2024 году
Выше мы рассмотрели общие правила расчета пени. Но в 2024 году действуют изменения. В период с 9.03.2023 по 31.12.2024 пени для юридических лиц рассчитываются по той же формуле, что и для физлиц вне зависимости от числа дней просрочки. То есть в любом случае, превышает опоздание с платежом 30 дней или нет, используется следующая формула:
Сумма недоимки × Ставка рефинансирования ЦБ / 300 × Количество дней просрочки
Пример расчета пени по налогу на имущество юрлица
ООО «Ромашка», зарегистрированное в г. Москва, является плательщиком налога на имущество организаций. Авансовый платеж по налогу на имущество по итогам 3 месяцев 2024 года в размере 5 634 рубля компания перечислила 15 мая 2024 года.
Срок уплаты налога на имущество за первый квартал 2024 года – не позднее 28 апреля 2024 года. Соответственно, длительность просрочки за период с 29 апреля по 15 мая составила 17 дней.
Условная ставка рефинансирования в указанный период соответствовала ставке рефинансирования ЦБ РФ и составляла 7,5% (предположим, что она за весь этот период не менялась).
Таким образом, расчет пеней за просрочку уплаты аванса составит:
5 634 руб. х 7.5% х 1/300 х 17 дней = 23,70 руб.
Итого сумма пеней, начисленных за просрочку уплаты аванса, составит 23,70 руб.
Итак, величина пени по налогу на имущество зависит от трех факторов, которые взаимосвязаны между собой в специальной формуле расчета: размер недоимки, количество дней просрочки и ставка рефинансирования ЦБ. В 2024 году для юрлиц, даже если период просрочки по платежу превышает 30 дней, пени рассчитываются исходя из 1\300 ставки рефинансирования.
Статья по теме: Пример расчета налога на имущество организаций Налог на имущество организаций – один из основных прямых налогов, уплачиваемых на территории РФ. Его платят практически все юридические лица, за исключением отдельных льготных категорий. Рассмотрим, как следует производить расчет налога на имущество с учетом всех требований законодательства. ПодробнееИтоги
Пени по налогу на имущество начисляются за каждый день просрочки согласно ставке рефинансирования. До конца 2024 года пени для юрлиц исчисляются по формуле для физических лиц — без учета опоздания на 30 дней.