Отказ от дивидендов в пользу общества
Статья по теме: Проводки по выплате дивидендов учредителю Чистая прибыль, полученная компанией, может быть направлена на выплату дивидендов. Расчет с получателями может осуществляться разными способами: наличными средствами, перечислением с расчетного счета, передачей имущества. Задача бухгалтерии – правильно отразить все проводки по выплате дивидендов учредителю. Рассмотрим, как это сделать, более детально. ПодробнееРешение о выплате дивидендов должно быть одобрено общим собранием участников (ст. 28 закона об ООО № 14-ФЗ от 08.02.1998). В сложной финансовой ситуации учредители часто не хотят забирать средства, а готовы оставить их в распоряжении общества. От оформления такого отказа зависит налогообложение операции.
Решение об увеличении чистых активов
Участники ООО могут единогласно постановить на общем собрании, что все средства останутся в распоряжении компании, тем самым увеличивая величину чистых активов предприятия.
Согласно пп.11 п.1 ст. 251 НК РФ, не облагается налогом стоимость имущества, безвозмездно переданного учредителем, имеющим долю в уставном капитале более 50%. Дивиденды, направленные от других участников (с меньшими долями) облагаются налогом на прибыль на общих основаниях (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Так как в данном случае налицо распоряжение дивидендами, пусть и в пользу компании, организация обязана как налоговый агент удержать и перечислить НДФЛ (если учредитель физлицо) или налог на прибыль (если учредитель юрлицо) с начисленных учредителям сумм.
Обратите внимание! С 2023 года изменился порядок и сроки уплаты НДФЛ, в т.ч. дивидендов, в бюджет.
Как рассчитать и уплатить НДФЛ с дивидендов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Отказ от дивидендов по заявлению
Учредитель может добровольно и самостоятельно отказаться от доли прибыли после голосования по вопросу распределения, написав заявление об отказе от получения дивидендов. Суммы восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли на дату поступления документа. Налогом на прибыль такая операция не облагается (Письмо Минфина от 17.02.2012 г. № 03-03-06/1/91).
Вопрос, облагаются ли начисленные физлицам суммы дивидендов НДФЛ, является спорным - фактического передачи дохода участнику нет, однако Минфин полагает, что дату отказа можно формально принять за дату фактической выплаты, и в этот момент организации необходимо удержать НДФЛ (Письмо Минфина от 04.10.2010 № 03-04-06/2-233).
Через прощение долга
Документально отказ от дивидендов в пользу общества можно зафиксировать и в документе о прощении долга (кредиторской задолженности перед участником) с указанием, что средства должны быть потрачены на увеличение чистых активов. В налоговом учете такие доходы не включаются в облагаемую базу (по прибыли, если компания применяет ОСНО, и в доходы – если находится на УСН).
По мнению Минфина, у участников-физлиц при отказе возникает облагаемый НДФЛ доход, хотя средства им по факту не выплачиваются (Письмо Минфина от 04.10.2010 № 03-04-06/2-233). Компания может оспорить это, ссылаясь на п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 223 НК РФ и ст. 415 ГК РФ.
Невостребованные суммы
Есть еще один вариант – компания «забывает» перечислить суммы дивидендов, а учредители не требуют их выплаты. Срок для выплаты дивидендов в ООО, если в учредительных документах не указан иной период, 60 дней после даты решения общего собрания, о распределении части прибыли. По истечении 3-х лет (если иной срок не указан в Уставе, но не более 5 лет) невостребованные суммы дивидендов компания должна восстановить в составе нераспределенной прибыли (п. 3, 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Объекта налогообложения у компании и ее участников (налогом на прибыль или НДФЛ) при этом не возникает (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Отказ в пользу другого участника, третьего лица
Статья по теме: Отказ от дивидендов в пользу другого участника Отказ от дивидендов в пользу другого участника возможен. Но такая операция требует определенного алгоритма при расчете НДФЛ. Как правильно оформить отказ от дивидендов и рассчитать налог на доходы физлиц, рассмотрим в материале далее. ПодробнееИногда участники готовы перераспределить дивиденды между собой в порядке, отличном от указанного в учредительных документах. Такая ситуация законодателями не урегулирована, компания также не вправе взять на себя решение подобного вопроса. Как поступить?
Если решение отражено в решении общего собрания
Участники проголосовали за перераспределение доходов - с точки зрения законодательства (ст. 28 закона № 14-ФЗ), иное, непропорциональное долям распределение возможно только при единогласном решении всех учредителей, и если такая возможность зафиксирована в Уставе общества. В противном случае документ можно обжаловать в судебном порядке. Для компании неясностей нет – она начислит и перечислит причитающиеся суммы согласно решению, удержит и перечислит причитающийся налог с получающего средства участника.
Отказ участника от дивидендов в пользу другого лица
Участник, решивший уменьшить свою долю дивидендов полностью или частично в чью-либо пользу, вправе написать заявление об их перечислении на счет третьего лица, пусть даже другого участника. Организация обязана выполнить такое письменное распоряжение, удержав при этом НДФЛ или налог на прибыль с начисленной суммы.
Итоги
Таким образом, получающие дивиденды лица вправе самостоятельно определиться с тем, кто и как будет их получать. А налогообложение будет напрямую зависеть от варианта оформления отказа.