Налоговый период по НДФЛ для деклараций и уведомлений

Налоговый период и НДФЛ: что говорит Налоговый кодекс

Налоговый период - промежуток времени, за который нужно рассчитать и заплатить конкретный налог. НДФЛ (13 %, 15 %) относится к федеральным налогам (гл. 23 НК). Его платят с доходов физлиц (налоговых резидентов и нерезидентов РФ).

В общем случае, согласно ст. 216 НК, налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год, то есть промежуток времени с 01.01 по 31.12 включительно.

Это означает, что по окончании каждого календарного года все обязанные лица должны полностью рассчитаться и отчитаться по данному налогу перед ИФНС. К данным лицам относят предпринимателей, нанимателей, физлиц с доходами, которые самостоятельно исчисляют, платят налог.

Налоговый и отчетный период различаются. Стандартно именно налоговый может состоять из одного либо нескольких отчетных (устанавливаемых НК!).

Налоговый период НДФЛ на отчетные периоды по НК не разделяется, но фактически они существуют и применяются. Так, наниматели сдают 6-НДФЛ (КНД 1151100) за 1 кв., а также за полугодие и 9 мес., по результатам за год.

Обращаем внимание: налоговые периоды у разных налогов могут быть разными, например месяц, квартал. Они зависят от режима налогообложения, статуса плательщика (ПСН самозанятый, иное). Обычно все коды периодов прописываются в Порядке заполнения той либо иной отчетности!

Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Актуальные коды для НДФЛ в декларации 3-НДФЛ

Актуальная на 2024 г. форма декларации 3-НДФЛ (по КНД 1151020) вводилась вместе с порядком ее заполнения Приказом ФНС № ЕД-7-11/903@ от 15.10.2021 (послед. ред. от 11.09.2023). Выглядит она следующим образом:

Скачать бланк декларации

Бланк по теме:

Бланк 3-НДФЛ за 2023 год Посмотреть Скачать

Данную декларацию должны сдавать:

• предприниматели, отчитываясь таким образом по полученным доходам (до 30.04);
• иные физлица, которые имели доход, обозначенный п. 1 ст. 228 НК (тоже до 30.04).

Заполняя данную форму, на титуле нужно непременно указывать код (из двух цифр) соответствующего налогового периода. Для него в бланке отведено отдельное место:

Порядок заполнения данного поля, как и всего титула, определяет ч. III Порядка заполнения декларации (приложение 2 к указанному приказу). При заполнении указывать следует код конкретного налогового периода (далее по тексту - НП), календарный год, за который предоставляется данная форма.

В зависимости от ситуации, заполняя налоговый период 3-НДФЛ, налогоплательщики могут указывать, по сути, только два кода:

1. Если декларация сдается по результатам за календарный год, то указывается код «34».
2. Если налогоплательщик сдает 3-НДФЛ в ситуации, когда прекращает деятельность сообразно п. 3 ст. 229 НК, то в данном поле ему нужно записать код «86». Здесь речь идет об ИП, а также частнопрактикующих лицах: они, прекратив свою деятельность, обязаны подать 3-НДФЛ в течение 5 дней.

Обращаем внимание: ошибочный код НП в 3-НДФЛ (иной отчетности) - основание для того, чтобы не зачесть декларацию!

Соответственно, если, к примеру, налогоплательщик отчитывается по результатам за 2024 г., то ему на титуле 3-НДФЛ нужно записать кодовое обозначение «34» следующим образом:

Допустим, налогоплательщик прекратил деятельность в середине 2024 г. Следовательно, на титуле 3-НДФЛ ему при заполнении декларации нужно указать «86» следующим образом:

Применяемые коды налоговых периодов НДФЛ в уведомлениях об исчислениях

В 2024 г. при необходимости заполняют и сдают форму уведомления (КНД 1110355) из Приказа ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Выглядит она следующим образом:

Скачать бланк уведомления

Бланк по теме:

Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов Посмотреть Скачать

Обращаем внимание: в Порядок заполнения обозначенной формы уведомления об исчислениях Приказом № ЕД-7-8/20@ от 16.01.2024 вносились изменения!

Код отчетного (налогового) периода в уведомлении по НДФЛ нужно записывать в разделе «Данные». Здесь для него также отведено специальное поле:

Следует заметить, что, во-первых, несмотря на последние привнесенные изменения, коды налоговых периодов не поменялись. Во-вторых, каждый из них по-прежнему стандартно состоит из двух цифр. Итак, кодов всего четыре и они представлены Приложением 2 к Порядку заполнения уведомления:

• 1 кв. - «21»;
• 6 мес., 2 кв. - «31»;
• 9 мес., 3 кв. - «33»;
• год, 4 кв. - «34».

Заполняя данные коды на бланке уведомления, попутно записывают номер (порядковый) требуемого месяца. Например, указывается номер:

• «01», «02», «03» - по НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;
• «11», «12», «13» - по подоходному налогу, удержанному за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала.

Принцип использования, указания кодов периодов в уведомлении об исчисленных налоговых суммах с пояснением

Пояснение

Как известно, наниматели в 2024 г. подают гораздо больше уведомлений об исчислениях, нежели в предшествуем 2023-м. Это обусловлено тем, что теперь у НДФЛ два расчетных периода, а именно:

• с 1-го по 22-е число;
• с 23-го по последний день каждого месяца.

И по каждому указанному выше периоду наниматели должны подавать уведомление об исчислениях в ИФНС. При заполнении бланка нужно будет указывать свой код. Так, например, временной промежуток 01.01-22.01 на бланке следует отобразить так: 21/01, а период 23.01 - 31.01 - так: 21/11.

Итоги

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (сообразно ст. 216 НК). Это промежуток времени, за который налогоплательщик должен заплатить налог, отчитаться перед ИФНС, причем в общеустановленные сроки. Его нужно указывать практически во всей отчетности. Конкретные коды и правила, особенности их заполнения, как правило, прописаны в порядке заполнения каждой отчетности.

Так, для заполнения данных кодов в 3-НДФЛ следует руководствоваться Порядком из Приказа ФНС № ЕД-7-11/903@ от 15.10.2021 (послед. ред. от 11.09.2023). Заполняя уведомление об исчисленных налоговых суммах, следует придерживаться Порядка из Приказа ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.