Декларация по земельному налогу - форма отчетности юридических лиц, на балансе которых имеются земельные участки. Благодаря изменениям в законодательстве, в 2020 году данный вид отчетности юрлица должны подать в последний раз, отчитываясь за 2019 г. В последующие годы этот отчет будет уже не актуальным и предоставлять его в налоговую службу не потребуется. Как заполнить декларацию, куда и в какой форме ее подавать, узнайте далее.
Налоговая декларация по земельному налогу: кто и когда сдает
Согласно п.1 ст. 398 НК РФ, обязанность предоставления декларации по налогу на землю лежит на юрлицах, которые владеют земельными участками (на праве собственности, бессрочного пользования). Организации, на балансе которых участков не числится, или которые арендуют землю, не имея ее в собственности, декларацию не подают. Также не требуется подавать декларацию, если в регионе, где расположен участок, земельный налог не действует (ст. 387 НК РФ).
Физлица и ИП, имеющие во владении объекты обложения, декларацию также подавать не обязаны. Расчетом сумм для этих категорий налогоплательщиков занимаются налоговые органы, присылая уведомление с указанием суммы к уплате. Налогоплательщикам остается лишь в полном объеме исполнить свое налоговое обязательство. Для проверки корректности сумм, подсчитанных налоговиками, такие лица могут сделать расчеты самостоятельно, но это относится к области личной инициативы и подавать такие расчеты ИФНС не требуется.
Начиная с отчетности за 2020 г., процедура рассылки уведомлений будет применяться и в отношении юрлиц, владеющих участками. А это значит, что декларация по земельному налогу за 2019 год будет последним отчетом, который компаниям нужно предоставить по этому виду обязательств. В 2021 году, отчитываться за период 2020 года уже не придется даже организациям.
Однако это не освободит компании от необходимости по-прежнему рассчитывать сумму налога – ведь обязанность по внесению авансовых платежей у организации сохраняется (если это закреплено на региональном уровне). А после внесения авансов налоговая служба вышлет организации уведомление с итоговой суммой к уплате, с которой необходимо будет свериться и, при необходимости, доплатить недостающую сумму.
Налоговая декларация по земельному налогу 2020, по итогам отчетного 2019 г., должна быть подана в ИФНС до понедельника 03.02.2020 г. включительно, в связи совпадением крайнего срока сдачи – 1 февраля - с выходными (п.3 ст.398 НК РФ).
Подавать отчет нужно в ИФНС:
-
по месту расположения земельного участка;
-
по месту регистрации, если организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков.
При владении несколькими участками, при условии, что они подконтрольны одной ИФНС, заполнение декларации по земельному налогу 2020 производится на едином бланке для всех наделов. Однако, в этом случае раздел 2 декларации необходимо будет заполнить отдельно на каждый участок, долю участка, долю в праве на участок.
Подать декларацию необходимо:
-
в электронной форме, если прошлогодняя среднесписочная численность работников организации - более 100 человек (п.3 ст.80 НК РФ);
-
на выбор - в электронной или бумажной форме, если численность была равна или меньше 100 человек.
Штрафы за просрочку сдачи отчета:
-
5% от суммы неуплаченного по декларации налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (минимум 1 000 руб., максимум - 30% от суммы неуплаты) – ст.119 НК РФ;
-
300-500 руб. штраф на должностных лиц организации – ст.15.5 КоАП РФ.
Таким образом, сдать последнюю декларацию по земельному налогу юрлицам, имеющим в собственности земельные участки, нужно не позже 03.02.2020 г. Формат предоставления зависит от численности работников организации.
Земельный налог - декларация: как заполнять и на каком бланке
Рассчитав земельный налог для юридических лиц, декларация за 2019 год заполняется бухгалтером по форме, бланк которой утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/509@ от 10.05.2017 (ред. от 30.08.2018).
Декларация по земельному налогу (бланк) включает в себя, помимо титульного листа, два раздела: расчетный и с суммой к уплате. Ответы на вопросы касательно кодов, указываемых в отчете, и расчетов можно найти в Порядке заполнения декларации и приложениях к нему (приложение № 3 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-21/347@).
При заполнении декларации понадобятся несколько коэффициентов, которые налогоплательщику нужно рассчитать самостоятельно.
-
Коэффициент Кв (если участок был в собственности не полный год):
Кв = число месяцев владения за год/12 (п.7 ст.396 НК РФ).
При этом, полным месяцем владения будет считаться только тот месяц, в котором право собственности возникло до 15-го числа (включительно) или прекратилось после 15-го числа. Если право возникло после 15-го или прекратилось до 15-го числа – такой месяц в расчете не учитывается.
-
Коэффициент Ки (если в течение года менялась кадастровая стоимость участка):
Ки = число месяцев первоначальной или измененной стоимости/12
Ки первоначальной стоимости понадобится указать в строке 145, если в течение года была произведена продажа долей участка или проводилась его переоценка, а в строку 050 раздела 2 вносят кадастровую стоимость на начало года. Также заполняют еще один раздел 2, где в строку 050 вносится новая стоимость участка, а в строку 145 вносится коэффициент месяцев измененной стоимости. Если в 2019 г. стоимость участка не менялась, то в декларации напротив строки 145 ставится прочерк.
Проверить корректность заполнения декларации можно с помощью проверочных соотношений, приведенных в письме ФНС РФ № БС-4-21/20998@ от 26.10.2018 г.
Декларация по земельному налогу: образец заполнения
Рассмотрим на примере, как сделать расчет для заполнения декларации по налогу на землю за 2019 г.
ООО «Альфа» имеет на балансе один участок, и арендует второй. Кадастровая стоимость собственного участка на 01.01.2019 г. -17 250 555 руб. 17.07.2019 г. часть участка была реализована, и стоимость на 01.08.2019 г. составила 15 354 250 руб. Ставка налога 0,3%. Кв = 1.
По арендованному участку, поскольку он не числится на балансе, отчитываться не нужно. По собственному участку необходимо рассчитать коэффициент Ки, причем дважды: до изменения кадастровой стоимости (7 месяцев) и после (5 месяцев).
Ки1 (до изменения):
7/12 = 0,5833 (вносится в строку 145 первого раздела 2 декларации)
Ки2 (после изменения):
5/12 = 0,4167 (вносится в строку 145 второго раздела 2 декларации).
Рассчитаем налог до изменения стоимости участка (база х ставка налога х Кв х Ки):
17 250 555 х 0,3% х 1 х 0,5833 = 30187 руб. (строка 150 первого раздела 2).
Налог после изменения стоимости:
15 354 250 х 0,3% х 1 х 0,4167 = 19194 руб. (строка 150 второго раздела 2).
Исчисленная сумма налога составила:
30187 + 19194 = 49381 руб. – налог за 2019 г.
Авансовые платежи вносились следующим образом:
17 250 555 х 0,3% / 4 = 12 938 руб. (1-й квартал) – стр. 023 раздела 1;
17 250 555 х 0,3% / 4 = 12 938 руб. (2-й квартал) – стр. 025 раздела 1.
В третьем квартале часть участка была реализована. Т.к. продажа произошла после 15-го числа, месяц июль учитываем как полный, делая расчет по стоимости на 01.01.2019 г.
17 250 555 х 0,3% х 1/12 = 4 313 руб. (июль)
По оставшимся месяцам 3 квартала к расчету принимается измененная кадастровая стоимость.
15 354 250 х 0,3% х 2/12 = 7 677 руб. (август-сентябрь)
Итого: 4 313 + 7 677 = 11 990 руб. (3-й квартал) – строка 027 раздела 1.
Всего внесено авансов по налогу: 12 938 +12 938 +11 990 = 37 866 руб.
Сумма доплаты по налогу за 2019 год равна разнице между начисленной суммой и уплаченными авансами:
49381 - 37 866 = 11515 руб. (налог к уплате до 03.02.2020 г.) – строка 030 раздела 1.
Скачать бланк налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год можно ниже.