Налог на дарение недвижимости в 2025 году

Облагается ли налогом в 2025 году договор дарения недвижимости – какой налог на дарение недвижимости надо обязательно платить

Налог на дарение недвижимости – это один из видов НДФЛ. Однако приведенный налог не всегда подлежит уплате в бюджет. Кроме того, он уплачивается не всеми физлицами-одаряемыми. Нужно ли платить налог на доход физлиц при дарении недвижимости в 2025 г. и облагается ли приведенным налогом дарение частного домовладения, квартиры и иной недвижимости по договору между близкими и людьми, не являющимися родственниками? – частые вопросы физлиц.

По закону дарение относится к гражданско-правовой сделке, при осуществлении которой даритель, то есть собственник квартиры, частного домовладения (недвижимого имущества) на безвозмездной основе передает его во владение одаряемому (ст. 572 ГК РФ). Заключение данной сделки подлежит обложению налогом на доход физлица (НДФЛ).

Причем налог с договора дарения жилья (иной недвижимости) в обязательном порядке подлежит уплате только одной стороной сделки – одаряемым. Ведь даритель не получает никакой материальной выгоды от сделки. 

Если стороны сделки дарения являются близкими людьми, указанными в перечне из п. 18.1 ст. 217 НК РФ, то в приведенной ситуации одаряемый не уплачивает налог по договору дарения частного домовладения, квартиры и другой аналогичной недвижимости, оформленному между близкими (родственниками).

Уплачивается ли в 2025 году налог с договора дарения частного дома и другой недвижимости не родственнику

Если квартира, частное домовладение или другой объект получен одаряемым не от дарителя-близкого родственника, приведенного в ст. 2, 14 СК РФ, то и в 2025 году налог на дарение недвижимости физлицу – не родственнику обязательно уплачивается одаряемым (ст. 210 НК РФ).

Согласно положениям п. 18.1 ст. 217 НК РФ, освобождение от обязательной уплаты налога на дарение частного домовладения, квартиры (другой недвижимости) возможно при заключении договора между такими близкими родственниками, как:

1. Сын и дочь (дети).
2. Супруга и супруг, состоящие в официальном браке.
3. Мать и отец (родители).
4. Дедушка (бабушка) и внучка (внук).
5. Сестра, брат – причем они могут иметь и общего одного родителя (отца или мать).
6. Усыновители и усыновленные.

Пример: В 2024 г. свекор подарил частный дом невестке. Согласно приведенному перечню родственников, свекор – это не близкий родственник невестки. В итоге после получении в дар частного домовладения невестка должна до 30 апреля 2025 г. оформить и сдать в ИФНС по месту прописки форму 3-НДФЛ за 2024 год, а затем уплатить налог (до 15 июля 2025 г.) с договора дарения недвижимости не близкому родственнику.

Облагается ли в 2025 году налогом договор дарения недвижимости пенсионеру – не родственнику

В НК РФ нет информации о том, какой налог на дарение частного домовладения, квартиры и аналогичной недвижимости установлен в отношении одаряемого в зависимости от его возраста. Иными словами, налог на дарение недвижимости физлицу – не родственнику обязаны платить все одаряемые, не относящиеся к категории близких, в том числе и пенсионеры.

В каком размере начисляется налог при дарении не родственнику недвижимости

Налог на дарение недвижимости физлицу – не родственнику перечисляется в бюджет в таком размере: 13% от кадастровой стоимости подаренного объекта, указанной в ЕГРН и подлежащей применению с начала года, в котором была сделана запись в ЕГРН о получении одаряемым прав собственности на подаренное ему жилье или иную недвижимость (ст. 214.10 НК РФ) - если по состоянию на 01.01.2025 кадастровая стоимость подаренного в 2025 году жилья составляет до 2,4 млн руб., а 15% – с превышения 2,4 млн руб. То есть в зависимости от кадастровой стоимости подаренного жилья зависит и ставка НДФЛ.

Если жилье получено в дар в 2024 году, то есть его кадастровая стоимость определяется по состоянию на 01.01.2024, то применяется только одна ставка НДФЛ  – 13%.

Ставка налога на доход физлица с договора дарения частного домовладения, квартиры или иной аналогичной недвижимости не родственнику может быть равна 30%, а не 13% (15%). Такое возможно, если одаряемый не является налоговым резидентом РФ на основании ст. 207 НК РФ.

Нужно ли платить НДФЛ с дохода от подаренной квартиры гражданину РФ, если до конца года он станет нерезидентом? Если да, то по какой ставке? Ответы на эти вопросы есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Продажа жилья после дарения недвижимости – каков размер налога при продаже в 2025 году

По закону налогом не облагается дарение недвижимости физлицу – близкому родственнику. Однако, иногда после оформления приведенной сделки одаряемый решает продать полученное от дарителя жилье.

Согласно законодательству РФ, доход от реализации полученного в дар жилья (недвижимого имущества) может быть освобожден от налогообложения. Такое возможно при условии, что одаряемый был собственником данного объекта на протяжении минимального срока владения, введенного п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ. Приведенный предельный срок отсчитывается с даты указания записи в ЕГРН о праве одаряемого на подаренное жилье и составляет:

• 3 года – когда частное домовладение, квартира, иное жилое помещение получено в дар от близкого, попадающего под критерии п. 18.1 ст. 217 НК РФ;
• 3 года – при наличии жилья, полученного в дар и являющегося единственным для физлица-одаряемого;
• 5 лет – если частное домовладение, квартира или другое жилье получено одаряемым в дар от иных физлиц, то есть не от родственника, попадающего под критерии ст. 14, 2 СК РФ. При этом такое жилье не является единственным у физлица-одаряемого.

Пример: супруг подарил своей супруге двухкомнатную квартиру. Право собственности жены на квартиру было оформлено 3 июня 2022 г., и эта дата указана в выписке ЕГРН. В итоге супруга как близкий родственник сможет продать подаренную ей двушку без уплаты НДФЛ с 3 июня 2025 г., то есть спустя 3 года, не ранее.

Если же при продаже жилья в 2025 году одаряемым не соблюден введенный ст. 217.1 НК РФ минимальный срок владения, то он обязан будет уплатить налог на продажу жилого помещения – недвижимости, полученной по дарению, – в размере 13 % (15% с превышения 2,4 млн руб.) с дохода от реализации жилья. Однако, при этом можно воспользоваться налоговым вычетом при продаже квартиры.

Уплачивается ли в 2025 году налог на доходы физлиц при дарении коммерческой недвижимости близкому родственнику

На основании ст. 2, 23 ГК РФ недвижимость физлица не разделяется на недвижимое имущество, принадлежащее ему как физическому лицу – ИП и как физлицу-гражданину. ИП пользуется своим имуществом не только для ведения бизнеса, но и для применения в семейных, личных или домашних нуждах (постановление КС РФ «По делу» от 17.12.1996 № 20-П, письмо Управления ФНС РФ по г. Москва «О порядке» от 24.09.2012 № 20-14/089723@).

В итоге, при дарении недвижимости договор, как правило, заключается между гражданами-физлицами (а не между физлицами-ИП), и если стороны сделки являются близкими, то такой договор не подлежит обложению налогом на доход физлица. Право собственности по закону закрепляется за физлицами.

Таким образом, дарение близкому родственнику здания, сооружения или иной коммерческой недвижимости не облагается НДФЛ. Такое возможно, если приведенная недвижимость предназначена для применения одаряемым-ИП не в целях ведения бизнеса, а в целях удовлетворения личных, домашних или семейных нужд.

Если же такое имущество предназначено только для ведения бизнеса, то ИП-одаряемый обязан учесть рыночную цену коммерческой недвижимости при установлении доходов, например, на УСН (и расчете "упрощенного" налога), но с учетом нюансов ст. 251 НК РФ (ст. 250, 346.15 НК РФ).

Кто из физлиц в 2025 году не платит налог на дарение недвижимости

Помимо того, в каком размере рассчитывается налог на дарение недвижимости физлицу – не близкому родственнику, российским законодательством установлено, кто освобождается от перечисления в бюджет налога при дарении частного домовладения или иной недвижимости. Так, если стороны сделки дарения являются близкими в соответствии со ст. 217 НК РФ, одаряемый не должен уплачивать такой налог. Даритель тоже не должен этого делать.

Если дарение было осуществлено не между близкими (в частности, между зятем и тестем), то одаряемому как не близкому родственнику обязательно нужно будет уплатить налог при дарении частного домовладения и иной недвижимости.

Если же один из родственников подарил жилье одаряемому (так, брат подарил сестре трехкомнатную квартиру, супруг – супруге и др.), то в приведенной ситуации одаряемые – сестра (супруга) – в соответствии со ст. 217 НК РФ освобождены от уплаты налога на подаренное трехкомнатное жилье.

Пример: сын получил от своего отца в дар квартиру. В приведенной ситуации сын, являясь членом семьи, не уплачивает налог на дарение.

Когда можно не платить НДФЛ при дарении недвижимости

В отдельных ситуациях допускается дарение недвижимости без уплаты налога, даже если стороны сделки не относятся к близким, приведенным в ст. 14, 2 СК РФ. Такое возможно, если есть судебное решение, согласно которому обе стороны сделки дарения стали членами одной семьи (письмо Министерства финансов России от 29.01.2018 № 03-04-05/4896).

Кроме того, ФНС РФ уточнено, платится ли налог на доход физлица при дарении недвижимости после аннулирования договора дарения по письменному соглашению, если оно зарегистрировано в Росреестре. Согласно позиции ФНС РФ, в данном случае приведенный налог не уплачивается (письмо ФНС «По вопросу» от 08.12.2020 № БС-4-11/20190@). Ведь из-за аннулирования сделки одаряемый остается без материальной выгоды.

В какой срок в 2025 году налог при дарении недвижимости подлежит уплате в бюджет

В 2025 году в форме 3-НДФЛ за 2024 г. одаряемый – не близкий родственник указывает налог с дарения недвижимости. Данную форму необходимо предъявить инспекции ФНС до 30 апреля года, наступающего вслед за годом заключения сделки дарения, а налог уплатить до 15 июля года, когда подается форма 3-НДФЛ (ст. 228, 229 НК РФ).

Пример: в 2024 г. двоюродный дедушка подарил внучатому племяннику свою однокомнатную квартиру в хрущевке (с кадастровой стоимостью 2,0 млн руб. - на 01.01.2024). По закону к близким родственникам двоюродный дедушка и внучатый племянник не относятся. В итоге в 2025 г. одаряемому надо будет подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог. Включительно до 30 апреля 2025 г. внучатый племянник обязан сдать в инспекцию ФНС форму 3-НДФЛ, а до 15 июля 2025 г. – уплатить соответствующую сумму налога в приведенном случае дарения однушки, являющейся объектом недвижимости. Размер налога составит 13% от кадастровой стоимости однокомнатной квартиры, установленной на 01.01.2024.

Итоги

Таким образом, законодательством РФ уточняется, какой налог на дарение недвижимости необходимо платить после совершения сделки дарения и надо ли платить налог при оформлении сделки по дарению недвижимости. Так, дарителю этого не надо делать.

Причем российским законодательством допускается освобождение одной из сторон сделки – одаряемого – от уплаты налога при заключении сделки по дарению недвижимости. Такое возможно при осуществлении дарения от близких, попадающих под категории, указанные в п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

В иных ситуациях налог на дарение обязательно уплачивается одаряемым. В случае последующий продажи (реализации) в 2025 году одаряемым такого жилья в срок, до установленного п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ, размер НДФЛ составит 13% (15%) дохода от реализации подаренного жилья. Однако, при продаже квартиры в таком случае можно воспользоваться налоговым вычетом.